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科學(xué)實(shí)施稅收約談提高涉外稅收管理水平
科學(xué)實(shí)施稅收約談提高涉外稅收管理水平
各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：
近年來(lái)，隨著對(duì)外開(kāi)放和招商引資步伐的加快，xx市涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，外資企業(yè)和在外資企業(yè)任職的外籍管理人員逐年增加，目前，全市共有外資企業(yè)xxx家，外籍管理人員xxx人。由于外籍人員具有流動(dòng)性強(qiáng)、各項(xiàng)收入比較隱蔽、納稅意識(shí)參差不齊等特點(diǎn)，其個(gè)人所得稅的稅源監(jiān)控和征收管理歷來(lái)是稅務(wù)部門(mén)的工作難點(diǎn)。在外籍人員個(gè)人所得稅管理工作中，xx市地稅局按照“入境登記、申報(bào)納稅、審核評(píng)稅、約談核實(shí)、離境清稅”的涉外稅收征管思路，以實(shí)施外籍人員稅收約談為突破口，針對(duì)外籍人員的不同情況，實(shí)行科學(xué)管理，分類(lèi)約談，促進(jìn)外籍人員依法申報(bào)納稅，提高了外籍人員個(gè)人所得稅管理質(zhì)量和水平。2003年，全市外籍人員申報(bào)繳納個(gè)人所得稅xxx萬(wàn)元，2004年實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元，2005年達(dá)到xxx萬(wàn)元，占全市個(gè)人所得稅總收入的xx。在實(shí)施外籍人員稅收約談工作中，我們的主要做法是：
一、加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，為實(shí)施稅收約談創(chuàng)造良好條件
實(shí)施外籍人員稅收約談是稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)涉外稅收管理工作的一項(xiàng)重要措施，其“涉外”工作的特殊性，決定了這項(xiàng)工作的復(fù)雜性和敏感性。為給稅收約談工作的順利實(shí)施創(chuàng)造良好的條件，我們主要做了三方面工作：
一是加強(qiáng)干部業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)輔導(dǎo)、討論交流、走出去學(xué)、請(qǐng)進(jìn)來(lái)教等多種形式對(duì)涉外稅收管理員系統(tǒng)地進(jìn)行個(gè)人所得稅法、涉外稅收政策、反避稅知識(shí)、涉外禮儀、稅收外語(yǔ)等相關(guān)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。近年來(lái)，我們先后組織了xx期稅收外語(yǔ)培訓(xùn)班共培訓(xùn)涉外稅收管理人員xxx人次，選派名外語(yǔ)基礎(chǔ)較好的干部外出參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。我局xx稅務(wù)所干部xxx，目前已能熟練運(yùn)用韓國(guó)語(yǔ)與韓籍人員交談，解決了稅收約談工作中的語(yǔ)言障礙問(wèn)題。為提高約談水平，我們爭(zhēng)取市局支持，先后幾次邀請(qǐng)xx市局負(fù)責(zé)稅收約談工作的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)我局授課輔導(dǎo)，講解稅收約談工作的實(shí)施方法、步驟和操作技巧，為稅收約談工作的開(kāi)展提供了智力支持和人才保證。
二是爭(zhēng)取納稅人配合參與。稅收約談涉及到外籍人員的切身利益，為使納稅人積極配合，我們通過(guò)召開(kāi)納稅人、扣繳義務(wù)人座談會(huì)等形式，積極宣傳稅收政策，為外籍人員提供通暢的咨詢渠道，幫助他們了解我國(guó)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，熟悉稅收征管程序，并有針對(duì)性地收集、整理了外籍個(gè)人所得稅的法律、法規(guī)中、外文對(duì)照匯編，全面的介紹了具體的涉稅事項(xiàng)及納稅義務(wù)，消除因語(yǔ)言差別對(duì)我國(guó)稅收法律、法規(guī)理解存在的偏差，增強(qiáng)外籍人員納稅意識(shí)，理解并主動(dòng)配合稅務(wù)部門(mén)的稅收約談工作。
三是積極爭(zhēng)取政府的支持配合。針對(duì)社會(huì)上存在的加強(qiáng)外籍人員稅收管理會(huì)影響投資環(huán)境的片面認(rèn)識(shí)，我們把取得政府部門(mén)的理解和支持作為實(shí)施稅收約談工作的一項(xiàng)重要工作，局黨委主要領(lǐng)導(dǎo)多次向市委、政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)溝通，并專(zhuān)門(mén)向市政府提報(bào)了《關(guān)于對(duì)外籍人員開(kāi)展稅收約談工作的報(bào)告》，將當(dāng)前涉外稅收管理現(xiàn)狀、實(shí)施稅收約談工作的重要性和必要性、稅收約談工作的性質(zhì)目的、方式方法及工作措施作了專(zhuān)題匯報(bào)，引起市委市政府的高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)給予充分肯定并專(zhuān)門(mén)作了批示，要求相關(guān)部門(mén)積極配合支持，為稅收約談工作的開(kāi)展創(chuàng)造了良好的社會(huì)環(huán)境。
二、科學(xué)組織實(shí)施，提高稅收約談效果
外籍人員稅收約談的實(shí)質(zhì)是針對(duì)申報(bào)收入明顯偏低、存在偷漏稅嫌疑的外籍人員，通過(guò)約見(jiàn)、會(huì)談等比較和諧的方式，耐心、細(xì)致地對(duì)其進(jìn)行稅法宣傳、政策解釋、納稅釋疑等服務(wù)，通過(guò)面對(duì)面交流的方式提高納稅人的納稅意識(shí)，促使其自覺(jué)依法如實(shí)申報(bào)納稅。具體工作中，我們根據(jù)外籍人員的實(shí)際情況，在掌握大量基礎(chǔ)性資料的基礎(chǔ)上，通過(guò)綜合分析比對(duì)，將外籍人員分為abc三種類(lèi)型，即，境內(nèi)境外收入申報(bào)比較正常，且申報(bào)納稅數(shù)額較多的，為a類(lèi)納稅人；境內(nèi)收入申報(bào)較多、境外收入申報(bào)明顯偏低的，為b類(lèi)納稅人；境內(nèi)收入申報(bào)偏低且不進(jìn)行境外收入申報(bào)的，為c類(lèi)納稅人。為增強(qiáng)約談工作的實(shí)效性，我們結(jié)合實(shí)際，對(duì)不同類(lèi)型的納稅人采取不同的約談措施：
1、對(duì)a類(lèi)納稅人，加強(qiáng)溝通交流，鞏固其納稅意識(shí)。由于a類(lèi)納稅人納稅意識(shí)普遍較高，一般很少采取故意隱瞞真實(shí)收入偷逃稅有現(xiàn)象，在約談中，我們重點(diǎn)是向其解釋稅收法律、法規(guī)的疑點(diǎn)難點(diǎn)，與他們加強(qiáng)交流溝通，通過(guò)稅收約談，宣傳稅收政策，解決因?qū)Χ愂照叩睦斫獠町惗鴮?dǎo)致的申報(bào)不準(zhǔn)、不實(shí)等問(wèn)題，通過(guò)稅收政策溝通和納稅申報(bào)輔導(dǎo)，幫助其正確理解和把握稅收政策，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確率，避免漏申報(bào)、多申報(bào)等現(xiàn)象，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)鞏固其良好的納稅意識(shí)，并通過(guò)他們帶動(dòng)其他的外籍人員如實(shí)申報(bào)納稅。如我局所轄某日資企業(yè)的一名日籍經(jīng)理，來(lái)華第一月領(lǐng)到薪水后主動(dòng)申報(bào)納稅，由于不了解中國(guó)的稅收政策，申報(bào)時(shí)只申報(bào)了中方發(fā)放的4000元工資，尚不達(dá)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。我們及時(shí)對(duì)其進(jìn)行了稅收約談，詳
細(xì)解釋了個(gè)人所得稅法及相關(guān)稅收政策，該人員了解了稅收政策后，主動(dòng)將日方發(fā)放的80000元工資合并申報(bào)，依法繳納了稅款。自此，該人員每月自行主動(dòng)申報(bào)納稅，年申報(bào)收入xx萬(wàn)元，繳納個(gè)人所得稅xx萬(wàn)元。
2、對(duì)b類(lèi)納稅人，設(shè)定收入警戒線，促其如實(shí)申報(bào)。為防止個(gè)別外籍人員隱瞞境外收入，我們通過(guò)外籍個(gè)人管理軟件將所有外籍人員申報(bào)的收入、繳納的稅款，按月份進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，全面收集外籍個(gè)人有關(guān)信息，以及不同國(guó)家的工資制度和薪酬標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)來(lái)自不同國(guó)家、擔(dān)任不同職務(wù)的納稅人分類(lèi)掌握月收入最低“警戒線”。對(duì)境內(nèi)收入足額申報(bào)、境外支付的申報(bào)收入與我們掌握的情況相比相對(duì)不足的外籍人員，我們根據(jù)掌握的最低收入警戒線，通過(guò)召開(kāi)通氣會(huì)、座談會(huì)的形式對(duì)他們進(jìn)行稅法宣傳，用以案說(shuō)法等形式，有針對(duì)性地對(duì)外籍人員及其扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，幫助他們了解我國(guó)的稅收法律環(huán)境，熟悉稅收征管程序，提高對(duì)我國(guó)稅法的遵從度，并通過(guò)對(duì)外籍人員所在單位的規(guī)模、收入利潤(rùn)以及個(gè)人擔(dān)任的職務(wù)、任職年限等相關(guān)信息進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，促其如實(shí)申報(bào)，從思想上杜絕偷稅的念頭。在大氣候的帶動(dòng)下相當(dāng)多的外籍人員會(huì)主動(dòng)提高申報(bào)收入。以韓籍人為例，去年以來(lái)，通過(guò)設(shè)定最低收入警戒線，有針對(duì)性地加強(qiáng)約談，許多人員主動(dòng)提高了境外申報(bào)收入，從約談前的xx提高到xx，全年申報(bào)個(gè)人所得稅增加xxx萬(wàn)元。
3、對(duì)c類(lèi)納稅人，加強(qiáng)涉稅信息交流，迫其如實(shí)申報(bào)。這類(lèi)納稅人境內(nèi)收入申報(bào)偏低，且隱瞞境外收入，偷逃稅意圖比較明顯，是稅收約談的重點(diǎn)。針對(duì)這種情況，約談中，我們堅(jiān)持內(nèi)外并重，對(duì)內(nèi)，嚴(yán)格約談程序，準(zhǔn)確把握稅收政策；對(duì)外，積極與相關(guān)部門(mén)搞好信息交流，通過(guò)社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，與工商、外經(jīng)貿(mào)、公安、銀行等部門(mén)建立工作聯(lián)系制度，通過(guò)多渠道、多途徑的信息交流和稅收情報(bào)交換，掌握其境外收入情況。同時(shí)，注意工作方法和約談技巧，做到既耐心細(xì)致、以情感人，又堅(jiān)持政策，有理有據(jù)，讓事實(shí)說(shuō)話，迫使其承認(rèn)隱瞞收入事實(shí)，如實(shí)申報(bào)收入。如某韓國(guó)企業(yè)的三名外籍人員申報(bào)收入明顯偏低，對(duì)其進(jìn)行稅收約談前，我們通過(guò)多種渠道了解了他們境內(nèi)、外的收入大大高于申報(bào)收入，約談中，三人形成攻守同盟拒不承認(rèn)境外支付的收入，對(duì)其收入與消費(fèi)明顯不符解釋不清卻又百般抵賴。我們約談人員在反復(fù)向其宣傳稅收政策不見(jiàn)效果的情況下，通過(guò)出示稅務(wù)部門(mén)掌握的證據(jù)資料，并強(qiáng)調(diào)稅法的嚴(yán)肅性，明確告知違反稅收政策的危害性，用以案說(shuō)法的形式，列舉一些被公開(kāi)查處的稅收違法行為，發(fā)揮稅收政策的威懾力，抓住被約談人趨利避害的心理，教育和引導(dǎo)被約談人主動(dòng)終止稅收違章、違法行為，自覺(jué)依法履行納稅義務(wù)，盡量減輕因稅收違章、違法帶來(lái)的損失。迫于大量的涉稅資料和政策威力，最終三名外籍人員，主動(dòng)將韓國(guó)支付收入情況報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一次性補(bǔ)稅56萬(wàn)元，補(bǔ)交滯納金6萬(wàn)元，在全市境內(nèi)韓籍人員中產(chǎn)生了強(qiáng)烈反響，有力地促進(jìn)了韓籍人員的納稅意識(shí)。目前，全市境內(nèi)韓籍人員主動(dòng)納稅申報(bào)率達(dá)xx，今年上半年申報(bào)納稅額比去年同期增長(zhǎng)了xx。
三、完善制度管理，推進(jìn)稅收約談工作不斷深入
我們認(rèn)為，外籍人員稅收約談工作看似簡(jiǎn)單，實(shí)則是一項(xiàng)涉及部門(mén)多、政策性強(qiáng)、操作難度較大的復(fù)雜性工作。稅收約談工作的深入開(kāi)展，除了寬松良好的社會(huì)環(huán)境和科學(xué)嚴(yán)密的約談技巧，還需要規(guī)范完善的配套管理制度作保障：
一是做好外籍人員登記管理。近年來(lái)，為加強(qiáng)外籍人員登記管理，我們根據(jù)市局有關(guān)辦法要求，逐步健全完善了“外籍人員個(gè)人檔案管理暫行辦法”，與有關(guān)涉外職能部門(mén)加強(qiáng)工作聯(lián)系和信息反饋交流，使外籍人員入境后的各種涉稅信息都能及時(shí)傳遞到主管稅務(wù)部門(mén)，按照“一人一檔”信息管理軟件的要求及時(shí)將信息錄入，為每一名外籍人員建立電子檔案，隨時(shí)掌握外籍人員的工作單位、職務(wù)、收入情況、出入境時(shí)間等信息。從而為稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)外籍人員稅收管理、開(kāi)展稅收約談提供了基礎(chǔ)資料。
二是建立科學(xué)規(guī)范的外籍人員稅收管理制度。近年來(lái)，我們先后制定了“外籍人員約談核實(shí)管理辦法”“外籍人員審核評(píng)稅管理辦法”等管理制度，制度的建立健全和完善，使得外籍人員的稅收管理有章可循、有據(jù)可依。如通過(guò)“審核評(píng)稅”軟件，可以根據(jù)外籍人員的職務(wù)、國(guó)籍、所在企業(yè)規(guī)模及效益等建立邏輯分析系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)采集信息的縱向、橫向邏輯對(duì)比，將本企業(yè)、本行業(yè)、本地區(qū)的外籍人員申報(bào)收入與其他企業(yè)、行業(yè)、地區(qū)進(jìn)行比較，篩選出申報(bào)異常的外籍人員，從而有針對(duì)性、有重點(diǎn)地對(duì)認(rèn)為申報(bào)不真實(shí)的納稅人實(shí)施稅收約談。僅今年上半年，我們就通過(guò)對(duì)不同地區(qū)但同一行業(yè)的xx名外籍人員收入對(duì)比，發(fā)現(xiàn)納稅人有隱瞞收入嫌疑，經(jīng)過(guò)稅收約談和核實(shí)，補(bǔ)繳稅款xx萬(wàn)元。
三是深化涉外稅收服務(wù)管理。稅收約談既是管理手段，也是一種服務(wù)手段。實(shí)施稅收約談，稅務(wù)部門(mén)必須正確處理執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，努力做到寓執(zhí)法于服務(wù)之中，積極主動(dòng)地為外籍人員提供稅收政策、納稅申報(bào)等方面的服務(wù)，特別是要多提倡人性化的溝通交流，注意方式方法，以納稅人容易接受的方式，宣傳政策，曉以利害，加強(qiáng)思想教育和政策引導(dǎo)，做到有理有據(jù)，剛?cè)岵?jì)，程序規(guī)范，敦促其自覺(jué)依法如實(shí)申報(bào)納稅。
總之，近年來(lái)，根據(jù)市局的部署要求，我們?cè)陂_(kāi)展外籍人員稅收約談工作中，通過(guò)加強(qiáng)宣傳、規(guī)范管理、科學(xué)實(shí)施分類(lèi)約談，外籍人員稅收管理工作取得了一定成效，但與上級(jí)的高要求相比，還有很大的差距。在今后的工作中，我們將以這次會(huì)議為動(dòng)力，認(rèn)真貫徹會(huì)議精神，虛心學(xué)習(xí)和借鑒兄弟單位的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，積極探索創(chuàng)新，推動(dòng)和促進(jìn)全局的涉外稅收管理工作不斷上臺(tái)階、上水平。
謝謝大家！
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