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上級撥入資金核算的改進
如果你問一個財務主管其所在單位（內部獨立核算單位）某一時段（比如幾個年度期間）的盈虧情況，他（她）可能不能立即回答你，因為在財務帳上不直接反映，需要累加。那么累計盈余狀況可不可以通過內部會計核算直接體現呢？筆者認為通過“上級撥入資金”科目核算是可以達到目的的。
“上級撥入資金”科目核算的內容是企業(yè)所屬內部獨立核算單位收到上級企業(yè)撥給的生產經營使用的資金，屬于權益類科目。以往該科目只對固定資產核算，使用范圍過窄，實際上它可以用來核算流動資產，而以往利潤在年底通過“內部往來”科目轉帳，這樣“內部往來”科目核算所反映的內容不止是債權、債務，很令人費解。
其實在“上級撥入資金”科目下設“原始資金投入”、“實現利潤”、“上繳利潤”和“結轉利潤”等明細科目可以滿足核算要求，其中，“上繳利潤”包括上繳管理費用及利潤，這樣“管理費用”科目核算的內容也能得到“凈化”，也便于不同單位之間經營成果的比較；“結轉利潤”核算前面所提到的在年底通過“內部往來”科目轉帳的內容，這兩個明細科目是“實現利潤”明細科目的備抵科目。
當然“上級撥入資金”科目要與“撥付所屬資金”科目的有關記錄逐一對應。
上述構想實施后可以計算內部核算單位資產負債率等一系列指標，但由于“結轉利潤”的存在，在計算指標時需要把該部分還原。
上級撥入資金核算的改進適應市場經濟體制的內在要求，體現了內部核算單位作為內部經濟主體必須以企業(yè)“原始投入資金”實現資產保值增值的原則，克服了以往報帳制核算所出現的年度之間經營成果不相關聯的不足，有利于對內部獨立核算單位經營成果的客觀評價。
以上構思把微觀的會計核算同宏觀的企業(yè)管理有機結合起來，旨在說明：企業(yè)在發(fā)展，社會在進步，我們要有進取心，理論聯系實際，把工作提升到一個新的高度。
水電六局財務部·苗雷