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我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅問題及對(duì)策淺析
在現(xiàn)實(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，許多人都有過(guò)寫論文的經(jīng)歷，對(duì)論文都不陌生吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。那么你知道一篇好的論文該怎么寫嗎？下面是小編整理的我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅問題及對(duì)策淺析，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
摘要：在過(guò)去幾十年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，但是這種發(fā)展是以不注重生態(tài)環(huán)境的不可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程發(fā)展到今天，很多企業(yè)一直以煤為主要燃料，并且高能耗、高污染、低利用率的企業(yè)大量存在，有害物質(zhì)不斷被排放，使得環(huán)境的嚴(yán)重污染已經(jīng)不符合現(xiàn)在人們對(duì)高質(zhì)量生活環(huán)境的需求。2018年1月1日，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》在我國(guó)正式實(shí)施，環(huán)境保護(hù)實(shí)現(xiàn)了從“費(fèi)”到“稅”的轉(zhuǎn)移，這有利于企業(yè)樹立和加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，減少污染排放量，推動(dòng)我國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的進(jìn)程。本文將從實(shí)際意義出發(fā)，分析我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅在現(xiàn)階段實(shí)施過(guò)程中存在的問題，并從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，對(duì)上訴出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提出具有針對(duì)性的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅；環(huán)境保護(hù)；征收
1引言
1.1研究背景。我國(guó)經(jīng)過(guò)了改革開放40多年的發(fā)展，已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但是這樣的發(fā)展很大程度上是以生態(tài)環(huán)境為代價(jià)的。自然環(huán)境污染問題逐漸加深，甚至已經(jīng)影響到了人民的生存環(huán)境，土壤污染、由重金屬等有害物質(zhì)造成的水源污染、不得不提的霧霾天氣和極端氣候的頻繁出現(xiàn)都表明環(huán)境保護(hù)立法，刻不容緩。有數(shù)據(jù)表明，我國(guó)現(xiàn)如今的污染水平與發(fā)達(dá)國(guó)家上世紀(jì)六十年代的水平相當(dāng)，環(huán)境污染的嚴(yán)峻形勢(shì)也越來(lái)越受到了人們的重視，而且，有必要采取強(qiáng)有力的法律措施，促使企業(yè)樹立和加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)意識(shí)、轉(zhuǎn)變以污染環(huán)境為前提獲取利潤(rùn)的發(fā)展模式。在1979年，我國(guó)試點(diǎn)實(shí)施了排污費(fèi)制度，1982年向全國(guó)普遍征收，2003年國(guó)務(wù)院將制度中的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)的超標(biāo)排污費(fèi)修改為總量排污費(fèi)，又明確了廢氣、廢水排污標(biāo)準(zhǔn)。雖然這一系列的制度的實(shí)施對(duì)防治環(huán)境污染問題有著重要作用，但也存在著力度不足，剛性不夠，實(shí)施過(guò)程中效果減弱的問題。2016年12月《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》正式出臺(tái)，使得相關(guān)稅種征收更具強(qiáng)制性和規(guī)范性，降低了征收成本，提高了征收過(guò)程中的實(shí)際效率。《環(huán)境保護(hù)稅法》在2018年正式實(shí)施。
1.2研究意義。在新稅法制度實(shí)施后，通過(guò)稅法稅收這個(gè)調(diào)節(jié)杠桿來(lái)實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境的改善與保護(hù)的手段越來(lái)越受到各界人士的關(guān)注，此次《環(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施，對(duì)我國(guó)生態(tài)環(huán)境的改善和堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展觀的意義非同小可。但是由于環(huán)境保護(hù)稅剛實(shí)施一年多的時(shí)間，尚未成熟，存在需要完善之處，因此，文章對(duì)我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的進(jìn)行研究，對(duì)于理論、實(shí)踐都具有一定現(xiàn)實(shí)意義。
2開征環(huán)境保護(hù)稅對(duì)企業(yè)的影響
2.1增加污染企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少企業(yè)利潤(rùn)。實(shí)施征收環(huán)境保護(hù)稅，企業(yè)不能再像之前那樣隨意排放污染物，讓污染企業(yè)對(duì)本企業(yè)的污染行為以經(jīng)濟(jì)形勢(shì)負(fù)責(zé)，增加了企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用，一是體現(xiàn)在環(huán)境保護(hù)稅的稅收上，二是體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部為減排方面的治理成本上。與2018年之前實(shí)行的排污費(fèi)相比，在一定程度上增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，地方有權(quán)確定當(dāng)?shù)卣魇盏木唧w稅率，如果企業(yè)所在地方調(diào)整了環(huán)境保護(hù)稅的具體稅率，污染企業(yè)的稅費(fèi)就會(huì)增加；之前排污費(fèi)雖然對(duì)環(huán)境污染問題發(fā)揮了很大的作用，然而由于征管力度不足，過(guò)去在排污費(fèi)征管過(guò)程中可能存在協(xié)商收費(fèi)和欠繳問題，費(fèi)改稅之后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管下得以解決，之前數(shù)據(jù)造假引起的少繳費(fèi)的情況也逐漸減少，因此污染企業(yè)的實(shí)際成本也會(huì)有所增加。
2.2倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)高污產(chǎn)業(yè)升級(jí)。在環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施之后，很多企業(yè)之前繳納排污費(fèi)的成本低于治理污染成本的現(xiàn)象將會(huì)得到減少，企事業(yè)單位因產(chǎn)生環(huán)境污染而上繳的經(jīng)濟(jì)成本增加，高排放高污染企事業(yè)單位面臨著更高的稅費(fèi)，甚至是罰金。并且，在國(guó)家環(huán)保政策下，高污產(chǎn)業(yè)面臨著淘汰的境地。所以，在長(zhǎng)期發(fā)展和利潤(rùn)最大化的目標(biāo)下，就會(huì)倒逼納稅主體選擇尋求相對(duì)環(huán)保的替代品和進(jìn)行技術(shù)革新，一旦這種行為少量企業(yè)得到利好結(jié)果，將會(huì)帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型。
2.3加快環(huán)保技術(shù)研發(fā)，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。環(huán)保產(chǎn)業(yè)是我國(guó)的新型行業(yè)，我國(guó)目前治污環(huán)保行業(yè)的總體水平還處于比較落后的地位，關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域，如：治理、檢測(cè)儀器大多還依賴于進(jìn)口。我國(guó)之前只有高污染高能耗的企業(yè)才會(huì)受到環(huán)保部門的重點(diǎn)排查和監(jiān)管，其他中小企業(yè)管制力度不夠或繳納的排污費(fèi)低于治理費(fèi)而一直繳納排污費(fèi)的現(xiàn)象也限制了環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。在環(huán)保稅實(shí)施后，增加了減排的稅收減免的檔次和依法執(zhí)行的剛性，對(duì)企業(yè)主動(dòng)選擇減排有著正激勵(lì)的作用。有需求的地方就會(huì)有市場(chǎng)，企業(yè)環(huán)保需求的增加，就會(huì)增加治污行業(yè)的業(yè)務(wù)量，從而刺激環(huán)保企業(yè)加大研發(fā)高科技環(huán)保產(chǎn)品，同時(shí)對(duì)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展也起到促進(jìn)作用。
3我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅存在的問題
3.1納稅主體范圍不夠全面，懲罰力度不夠。根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅主體為直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者，但是產(chǎn)生污染環(huán)境行為的主體遠(yuǎn)不止環(huán)境保護(hù)稅所納入的納稅主體。這樣既限制了環(huán)境保護(hù)事業(yè)的推進(jìn)，又可能會(huì)在實(shí)踐中增加基層監(jiān)管人員的工作難度。另外，對(duì)于那些以污染環(huán)境卻能獲得高收益的行業(yè)，繳納環(huán)境保護(hù)稅對(duì)他們起到的作用是杯水車薪，在考慮到多數(shù)企業(yè)稅負(fù)過(guò)大使得利潤(rùn)減少會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大壓力，環(huán)保稅的最低征收標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)于排污費(fèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)沒有上調(diào)，但是對(duì)于上述企業(yè)來(lái)說(shuō)，繳納環(huán)境保護(hù)稅，反而成為他們產(chǎn)生污染的合理壁壘。
3.2跨部門合作協(xié)調(diào)有難度。在實(shí)行排污費(fèi)制度的時(shí)候，是由環(huán)保部門進(jìn)行計(jì)量和征收的，環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行之后，由稅務(wù)部門進(jìn)行征收，由于環(huán)保稅的特殊性，污染物的排放數(shù)據(jù)的測(cè)量核算，則需要專業(yè)性較強(qiáng)的環(huán)保部門協(xié)同合作，其中環(huán)保稅中明確規(guī)定，稅務(wù)部門和環(huán)保部門是2個(gè)聯(lián)系最為緊密的主體，應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，這也是我國(guó)稅法上第一次規(guī)定多部門合作的形式征稅。但稅務(wù)部門與環(huán)保部門的工作形式和工作內(nèi)容不一致，且由于征稅部門的轉(zhuǎn)變帶來(lái)的利益沖突，會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)部門在分工協(xié)作上存在一定的難度，影響雙方的工作效率。
3.3環(huán)境保護(hù)稅制度不夠健全。在實(shí)行排污費(fèi)制度的時(shí)候，環(huán)保部門征得的排污費(fèi)建立了專款專用，實(shí)施環(huán)保稅之后，由稅務(wù)部門征繳，并按規(guī)定納入一般預(yù)算收入，沒有對(duì)征稅所得的具體用途作出明確的規(guī)定。雖然實(shí)施環(huán)保稅剛性增加，企業(yè)所繳納的費(fèi)用也有所增加，但是稅金沒有實(shí)行�？顚Ｓ�，可能存在地方政府拿去用于其他方面。這樣一來(lái)，用于治理污染的資金不增反減，違背了國(guó)家征收環(huán)保稅的初衷。另外我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的征收面還比較窄，目前我國(guó)只是針對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲這四類環(huán)境污染物進(jìn)行征稅，但對(duì)環(huán)境產(chǎn)生污染的污染源遠(yuǎn)不止這些，例如光學(xué)污染、熱污染、土壤污染等沒有涉及到，特別是二氧化碳、建筑噪聲等污染物并未納入環(huán)保稅的稅基中。
4我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅存在的問題及相關(guān)對(duì)策
4.1擴(kuò)大納稅主體的范圍，加強(qiáng)征管力度�，F(xiàn)階段我國(guó)環(huán)保稅的納稅主體主要是產(chǎn)生應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位，但是對(duì)居民、個(gè)體戶產(chǎn)生的污染同樣征收環(huán)保稅不僅有利于環(huán)境污染問題的改善，也有利于全民環(huán)保意識(shí)的普及，但是考慮到個(gè)人納稅能力的薄弱，可以從鼓勵(lì)個(gè)人保護(hù)環(huán)境行為為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)立適當(dāng)?shù)沫h(huán)境保護(hù)稅稅率；環(huán)境保護(hù)稅在我國(guó)還屬于未成熟期，目前稅率整體偏低，后期應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅污染物的危害程度適當(dāng)?shù)奶岣攮h(huán)保稅的稅率。在對(duì)環(huán)保企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也應(yīng)加大對(duì)偷稅漏稅、故意隱瞞真實(shí)污染數(shù)據(jù)的企業(yè)的懲罰措施。
4.2加強(qiáng)稅務(wù)部門與環(huán)保部門的協(xié)作，完善征管模式。要想保證征稅時(shí)的公平真實(shí)原則，稅務(wù)部門就必須依賴于專業(yè)性較強(qiáng)和有經(jīng)驗(yàn)的環(huán)保部門去進(jìn)行檢測(cè)和核查應(yīng)稅污染物排放量。對(duì)于稅法上第一次采取這種雙部門合作的征稅方式，為了環(huán)境保護(hù)稅的順利征收，環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該從法律層面上就對(duì)雙方部門的職責(zé)作出明確的規(guī)定，按照他們的職能優(yōu)勢(shì)合理分配工作，讓雙方部門各司其職，互不干擾，避免出現(xiàn)工作交叉，減少資源的浪費(fèi)，提高征管效率。而且，目前有些基礎(chǔ)信息還需要企業(yè)自己申報(bào)，在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對(duì)填寫信息的真實(shí)性也不能保證，所以應(yīng)盡快利用信息化完善雙部門合作的征管模式。
4.3繼續(xù)完善環(huán)境保護(hù)稅稅收制度。
�。�1）擴(kuò)大征稅范圍�？紤]到企業(yè)的負(fù)擔(dān)和費(fèi)改稅初期環(huán)保納稅人的接受度，國(guó)家在實(shí)行排污費(fèi)平移來(lái)完成費(fèi)改稅的過(guò)渡的時(shí)候只對(duì)四類污染物進(jìn)行了征稅。在實(shí)現(xiàn)費(fèi)改稅的平穩(wěn)過(guò)渡之后，國(guó)家應(yīng)該分次分批，逐步的擴(kuò)大征收范圍，將二氧化碳、建筑噪聲、土壤污染、熱污染、光學(xué)污染等對(duì)環(huán)境有害的污染物應(yīng)數(shù)增加到環(huán)保稅的征收范圍里面來(lái)。
�。�2）建立專稅專用制度。想要使得環(huán)境保護(hù)取得成效，則必須保證治污資金的充足，沒有法律制度的制約，相關(guān)人員很容易產(chǎn)生自利行為，所以仍應(yīng)繼續(xù)實(shí)行排污費(fèi)制度的環(huán)保稅的專款專用，嚴(yán)格規(guī)定征得的環(huán)保稅只能使用于污染治理、對(duì)環(huán)保企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼、更新與環(huán)保有關(guān)的機(jī)器設(shè)備、對(duì)先進(jìn)儀器設(shè)備研發(fā)的投入等一系列與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的地方，并實(shí)行監(jiān)督機(jī)制，將費(fèi)用透明化、公開化。
5總結(jié)
綜上所述，環(huán)境保護(hù)稅作為一種有效遏制環(huán)境污染的法律手段，征收標(biāo)準(zhǔn)的制定尚有疏漏不足之處，但它的出臺(tái)的出現(xiàn)意味著一個(gè)良好的開端。它所帶來(lái)的好處包括提高環(huán)保納稅人的環(huán)保意識(shí)、促進(jìn)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)以及改善我國(guó)的生態(tài)環(huán)境，還包括實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展這一本質(zhì)目的。本文也概括了我國(guó)目前階段下環(huán)境保護(hù)稅法所存在納稅主體不夠全面；跨部門合作協(xié)調(diào)性不足；以及環(huán)境保護(hù)稅制度不健全的問題，這也是因?yàn)槲覈?guó)缺乏豐富的征收管理經(jīng)驗(yàn)。所提出的解決辦法包括擴(kuò)大納稅主體，加強(qiáng)監(jiān)管力度；增強(qiáng)稅務(wù)部門與環(huán)保部門的協(xié)同；繼續(xù)完善環(huán)境保護(hù)稅法配套制度，嚴(yán)格控制環(huán)保稅金的使用，徹查貪污浪費(fèi)行為。完善一個(gè)新的稅種需要經(jīng)歷漫長(zhǎng)的過(guò)程，在推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅法的過(guò)程中需要結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，因地制宜，這樣才能起到環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)有的效果，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的綠色可持續(xù)發(fā)展。
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