蔚州礦業(yè)公司財(cái)務(wù)集中管控淺析

蔚州礦業(yè)公司財(cái)務(wù)集中管控淺析

　　程建強(qiáng)

　　摘要：本文通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)集中管控重要意義的概括，闡述了財(cái)務(wù)集中管控的優(yōu)勢(shì)與不足，并提出了完善建議與實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控是企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)的必要性。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)集中管控 三級(jí)核算 三級(jí)管理

　　開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司是國(guó)有特大型企業(yè)，實(shí)行“三級(jí)核算、三級(jí)管理”的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理體制，蔚州礦業(yè)公司為開(kāi)灤集團(tuán)公司二級(jí)核算主體，蔚州礦業(yè)公司下屬各單位為開(kāi)灤集團(tuán)公司三級(jí)核算主體，具體包括：六個(gè)生產(chǎn)礦井，一個(gè)在建礦井和七個(gè)輔助單位，其會(huì)計(jì)核算主體相對(duì)獨(dú)立，會(huì)計(jì)人員比較分散。自從蔚州礦業(yè)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控以后，公司先后出臺(tái)部分規(guī)范性管理文件并對(duì)原有文件進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了資金管理、資產(chǎn)監(jiān)管、成本費(fèi)用控制、收入利潤(rùn)及分配財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)、預(yù)算考核的統(tǒng)一和規(guī)范。在財(cái)務(wù)集中管理過(guò)程中，運(yùn)用經(jīng)營(yíng)集中控制、人員集中控制和資金集中控制三大手段，順利的保障了公司財(cái)務(wù)管理。

　　蔚州礦業(yè)公司通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)集中管控，實(shí)施財(cái)務(wù)管理趨于一體化，使其得到最大限度發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心的職能。在大大提高了各成員下屬單位經(jīng)營(yíng)協(xié)同效率的同時(shí)降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)在于不僅能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還可提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通等。通過(guò)財(cái)務(wù)管理失敗的企業(yè)案例，我們了解到，如果企業(yè)財(cái)務(wù)核心監(jiān)管不力，財(cái)務(wù)管理則一放則亂。所以無(wú)論著眼于企業(yè)自身發(fā)展還是著眼于學(xué)習(xí)先進(jìn)的世界財(cái)務(wù)管理模式，以及響應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)從“粗放型向集約型’’轉(zhuǎn)變的號(hào)召，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控十分必要。

　　一、財(cái)務(wù)集中管控的優(yōu)勢(shì)

　　財(cái)務(wù)集中管控是通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想、方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的綜合管理水平和企業(yè)整體資源進(jìn)行有效管理、配置、優(yōu)化和控制的提高。隨著公司財(cái)務(wù)集中管控工作的不斷深入和發(fā)展，其效果日益顯著，主要體現(xiàn)在：

　　1、有利于企業(yè)集中財(cái)權(quán)，充分利用財(cái)力，提高資金使用效率，發(fā)揮整體效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模效應(yīng)。

　　資金管理是企業(yè)管理的核心。貨幣資金集中管控不僅能加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)、強(qiáng)化資金管理、減少結(jié)算環(huán)節(jié)的資金投放和占用，并可以保證資金安全，加強(qiáng)預(yù)算管理與監(jiān)督，提高資金的整體效益。貨幣資金集中管控在對(duì)各下屬單位加強(qiáng)資金收支情況進(jìn)行監(jiān)管的同時(shí)，還可以從整體上提高企業(yè)資金使用效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制整個(gè)集團(tuán)信貸規(guī)模。

　　2、有利于擴(kuò)大企業(yè)信用，提高公司信貸信用等級(jí)功能。

　　企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理后，各下屬單位不再與銀行發(fā)生直接信貸關(guān)系，而是以公司名義進(jìn)行信貸活動(dòng)�；�于公司社會(huì)影響、經(jīng)濟(jì)實(shí)力，以及政府對(duì)公司的扶持，銀行不會(huì)再擔(dān)心其償還能力，從而可以擴(kuò)大了公司的對(duì)外信用，公司可以較輕松地獲得銀行融資，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供資本。

　　3、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)集中控制，全面預(yù)算管理的實(shí)施，是進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)科學(xué)配置的重要依據(jù)。

　　預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)各下屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行目標(biāo)預(yù)測(cè)和決策控制的重要管理方式。公司通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算，可以加強(qiáng)對(duì)下屬單位的管理與考核，更好地做好國(guó)有資產(chǎn)的保值增值工作。要求各下屬單位與公司共同編制每年的生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，讓各下屬單位的管理層和財(cái)務(wù)人員直至每一名員工都能認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的意義以及與自己崗位的密切聯(lián)系。通過(guò)自總而分、再?gòu)姆值娇偅�多次反�?fù)的垂直反饋，編制年度各項(xiàng)預(yù)算，進(jìn)而嚴(yán)格分析預(yù)算、調(diào)整預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)公司對(duì)各下屬單位以及整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的動(dòng)態(tài)管理，逐步實(shí)現(xiàn)公司的年度發(fā)展目標(biāo)，最終完成公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　4、在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)委派制。財(cái)務(wù)委派制具有事前控制性、反饋及時(shí)性、審計(jì)經(jīng)常性、高度專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)，可幫助企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效財(cái)務(wù)控制，有利于實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　委派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)下屬單位的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理等工作，加強(qiáng)對(duì)派駐下屬單位的資金合理運(yùn)籌，經(jīng)營(yíng)成本控制，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與下屬單位的重大決策，對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，使公司的整體戰(zhàn)略方針在下屬單位得到較完全的貫徹實(shí)施，規(guī)范下屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保下屬單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

　　5．有利于保證公司內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致

　　企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)，業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，必然帶來(lái)企業(yè)層次的增加。由于下屬單位內(nèi)部文化的差異，公司各成員單位在內(nèi)部管理中不可避免地帶有強(qiáng)烈的區(qū)域色彩和“慣性”。盡管核心企業(yè)會(huì)堅(jiān)持以人為本、忠誠(chéng)企業(yè)、奉獻(xiàn)社會(huì)的企業(yè)理念，將公司使命、宗旨、愿景、企業(yè)精神和核心價(jià)值觀，貫穿到公司各層級(jí)、各單位，形成共同的思想認(rèn)識(shí)和一致的價(jià)值取向。但如果公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能分散，必然會(huì)出現(xiàn)核心企業(yè)監(jiān)控不力，下屬單位出現(xiàn)個(gè)別人控制現(xiàn)象，進(jìn)而嚴(yán)重?fù)p害核心企業(yè)的全局利益。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理是改變這一管理窘狀的唯一途徑，為落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

　　6、有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員分布的合理配置，并提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)。

　　財(cái)務(wù)人員實(shí)行集中管控以后，各下屬單位的財(cái)務(wù)人員由蔚州礦業(yè)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一調(diào)配。從而保證了財(cái)務(wù)人員在各下屬單位間的合理配置。采用“雙向考核”的方式對(duì)派出財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。由于派駐單位對(duì)所派財(cái)會(huì)人員的勞動(dòng)紀(jì)律、出勤情況、工作效率、服務(wù)態(tài)度、工作責(zé)任方面的實(shí)際表現(xiàn)提出考核意見(jiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)部將被派駐單位提供的考核意見(jiàn)作為對(duì)外派財(cái)會(huì)進(jìn)行考核的依據(jù)之一，提高了會(huì)計(jì)人員的工作積極性。另外蔚州公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、財(cái)會(huì)人員的檔案、職務(wù)晉升、內(nèi)部調(diào)動(dòng)等進(jìn)行管理，并通過(guò)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、專(zhuān)題知識(shí)講座、專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、鼓勵(lì)資格考試等行式推動(dòng)學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和鍛煉復(fù)合型人才，提高了財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)。使財(cái)會(huì)系統(tǒng)上下形成了比、學(xué)、趕、幫、超的濃厚氛圍。

　　二、財(cái)務(wù)集中管控的不足與建議

　　由于所有財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系一律屬蔚州礦業(yè)公司財(cái)務(wù)部，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一調(diào)配，被派駐單位不直接管理財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系，這樣從一定程度削弱了被派駐單位的管理權(quán)限；而財(cái)務(wù)人員的薪酬在被派駐單位列支，這樣在一定程度上影響了下屬單位對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與制約。財(cái)務(wù)集中管理具體落實(shí)情況最終會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)部與被派駐單位的關(guān)系，如何處理好這一關(guān)系，是財(cái)務(wù)集中管理的根本點(diǎn)，也將直接影響到財(cái)務(wù)集中管理的成效。因此，針對(duì)這一問(wèn)題，雙方部門(mén)必須樹(shù)立全局觀念，以企業(yè)整體利益為重，密切配合，相互支持。

　　總之，公司需要制定統(tǒng)一系列的財(cái)務(wù)管理制度，這些財(cái)務(wù)管理制度包括對(duì)外投資管理制度、授權(quán)審批制度、擔(dān)保制度等財(cái)務(wù)制度。制定統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)核算政策，利用現(xiàn)代通訊信息技術(shù)建立會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)，將下屬單位的財(cái)務(wù)信息及時(shí)反饋到公司總部，不僅會(huì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)公司企業(yè)的戰(zhàn)略協(xié)同，而且還保證了公司企業(yè)整體的有序進(jìn)行，規(guī)范所屬單位的經(jīng)營(yíng)行為，降低了公司企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升了蔚州公司整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和規(guī)�；�效益。所以實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控是企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)必經(jīng)之路。

　　參考文獻(xiàn)：

　　【1】傅國(guó)政，淺析中國(guó)移動(dòng)的財(cái)務(wù)集中管理模式【J】．知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2012(6)．

　　【2】宋曉芝，朱長(zhǎng)福．企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的現(xiàn)實(shí)思考【J】煤炭經(jīng)濟(jì)研究.2007(6)

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