談流程再造理論在稅收管理領(lǐng)域的應(yīng)用

摘要：第三次產(chǎn)業(yè)革命棗信息革命浪潮帶來世界范圍的第三次管理革命，其主要內(nèi)容就是流程再造。流程再造理論不僅在國內(nèi)外企業(yè)中有成功實(shí)踐，而且以美國為代表的西方國家紛紛引入這一理論，成功實(shí)施“政府再造”。在我國稅收信息化建設(shè)快速發(fā)展，給稅收征管帶來全方位、革命性的影響，成為稅收工作的重要生產(chǎn)力的時(shí)候，深化征管改革之路到底怎么走？本文認(rèn)為流程再造理論為稅務(wù)管理變革拓展了無限的發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞： 稅收管理  流程再造  征管改革  信息化

　　一、流程再造理論的基本思想及其應(yīng)用
　　（一）流程再造理論產(chǎn)生的背景
　　管理思想的創(chuàng)新不是獨(dú)立發(fā)展的，是建立在產(chǎn)業(yè)革命所提供的新技術(shù)基礎(chǔ)之上的。技術(shù)的創(chuàng)新，生產(chǎn)力水平質(zhì)的飛躍，推動(dòng)了對(duì)與之相適應(yīng)的管理方法的思考，引發(fā)了管理創(chuàng)新。三次產(chǎn)業(yè)革命帶來了相應(yīng)的管理革命。
　　以蒸汽機(jī)發(fā)明應(yīng)用為標(biāo)志的第一次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以勞動(dòng)分工、專業(yè)管理為主要內(nèi)容的第一次管理革命；以電力的應(yīng)用和汽車、飛機(jī)等發(fā)明為標(biāo)志的第二次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以全面質(zhì)量管理、及時(shí)生產(chǎn)為主要內(nèi)容的第二次管理革命；以計(jì)算機(jī)的大規(guī)模應(yīng)用為標(biāo)志的第三次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以企業(yè)流程再造為主要內(nèi)容的第三次管理革命。流程再造由曾任美國麻省理工學(xué)院計(jì)算機(jī)教授的哈默博士首次提出。1993年，他和錢皮合著《再造企業(yè)》一書，進(jìn)一步掀起了一場(chǎng)世界性的再造運(yùn)動(dòng)。
　　（二）流程再造理論的基本內(nèi)涵
　　流程再造理論是從企業(yè)管理開始的，要求對(duì)企業(yè)的流程、組織結(jié)構(gòu)、文化進(jìn)行徹底的重塑。哈默博士形象地闡釋為“打破雞蛋才能做蛋卷”，并將其定義為“重新開始”。對(duì)流程再造理論可作如下簡(jiǎn)要?dú)w納：
　　核心思想：通過對(duì)企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重新塑造，借助信息技術(shù)，使企業(yè)由傳統(tǒng)的以職能為中心的職能導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡牧鞒虒?dǎo)向型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方式和管理方式的根本轉(zhuǎn)變，最終提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。流程再造是一個(gè)持續(xù)改革、不斷完善的過程。
　　基本內(nèi)涵：（1）充分利用信息技術(shù)，注重信息技術(shù)和人的有機(jī)結(jié)合，重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程。利用信息技術(shù)協(xié)調(diào)分散與集中的矛盾，將串行工作流程改造為并行工作流程，盡可能實(shí)現(xiàn)信息的一次處理與共享使用機(jī)制。（2）建立面向流程的扁平化的組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級(jí)，縮短高層管理者與員工、顧客的距離，更好地獲取意見和需求，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營決策，改變職能導(dǎo)向下層次過多、效率較低的弊端。（3）運(yùn)營機(jī)制以流程為主，以顧客為導(dǎo)向，突出全局最優(yōu)，不是局部最優(yōu)。（4）人員按流程安排，不是按職能安排，實(shí)施團(tuán)隊(duì)式管理。（5）溝通突出水平方向，不是垂直方向。
　　二、流程再造理論對(duì)稅收征管改革實(shí)踐的指導(dǎo)作用
　　稅收征管改革作為一種管理變革，在尋求新的突破時(shí)需要科學(xué)理論的指導(dǎo)，流程再造理論作為國際最新的管理理論，在指導(dǎo)稅收征管改革實(shí)踐方面具有強(qiáng)大的生命力和廣闊前景。
　�。ㄒ唬┝鞒淘僭熳鳛榈谌�次管理革命，必然對(duì)稅收征管產(chǎn)生深刻影響
　　當(dāng)前，稅收征管改革正進(jìn)一步深化，作為執(zhí)法管理的稅收征管與普遍意義上的管理具有共性。其管理手段和方法也受到信息技術(shù)發(fā)展的左右，其發(fā)展的戰(zhàn)略和思路也必然受到管理思想演變的影響。稅收信息化從無到有、從分散到集中、從單機(jī)運(yùn)行到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，可以看出稅務(wù)部門對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一個(gè)階段側(cè)重于微機(jī)的“機(jī)”，突出機(jī)器的功能，通過模擬手工提高工作效率；第二個(gè)階段側(cè)重于電腦的“腦”，自動(dòng)生成報(bào)表資料，分析監(jiān)控稅源、征管過程和征管質(zhì)量；第三階段也就是現(xiàn)階段，由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，信息化成為稅收工作的“載體”，穿透行政管理層次，打破層級(jí)管理界限，使一些部門職能“虛擬化”， 結(jié)果將帶來更大范圍的業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層級(jí)機(jī)構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變，引發(fā)建立電子政府等社會(huì)性流程再造。
　�。ǘ�）流程再造給我們深化稅收征管改革帶來深刻的啟示
　　啟示之一：流程再造產(chǎn)生的背景與我們改革的背景一致，都是基于信息化。信息化具有穿透時(shí)空，打破行政層次和部門界限的功能，不僅帶來流程的改變，也為流程的再設(shè)計(jì)提供了支撐。我們應(yīng)當(dāng)運(yùn)用流程再造理論，按照信息化的內(nèi)在規(guī)律，對(duì)現(xiàn)有建立在計(jì)算機(jī)模擬手工操作、依靠紙質(zhì)傳遞基礎(chǔ)之上的流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)，并建立以流程為導(dǎo)向的扁平化的組織機(jī)構(gòu)，使之與信息化的要求相適應(yīng)，充分發(fā)揮信息化的效用。
　　啟示之二：流程再造追求的目標(biāo)與我們改革的目標(biāo)一致，都是追求績(jī)效目標(biāo)最大化，成本最小化。我們應(yīng)當(dāng)圍繞目標(biāo)，在法律法規(guī)的框架內(nèi)，清除無效管理活動(dòng)，簡(jiǎn)化管理環(huán)節(jié)，并優(yōu)化組合。
　　啟示之三：流程再造以顧客為導(dǎo)向的原則與我們稅收服務(wù)的要求一致，都是著眼于滿意度的提高。同歐美政府再造一樣，在稅收工作中引入“顧客”概念，并以“顧客”為導(dǎo)向，將給我們帶來新的管理理念和服務(wù)理念，不僅可以建立起從“基本不相信納稅人”到“基本相信納稅人”的服務(wù)機(jī)制，讓納稅人在改革中得到實(shí)實(shí)在在的好處，而且將內(nèi)部上下工作環(huán)節(jié)作為顧客對(duì)待，有助于解決征、管、查等協(xié)調(diào)銜接不暢問題。
　　啟示之四：流程再造涵蓋重組，但絕不僅僅是重組，也不是改良。流程再造本身是一套比較完整的理論體系，再造的不僅是流程，同時(shí)還有人員觀念、思維方式、管理習(xí)慣、組織結(jié)構(gòu)、組織文化的轉(zhuǎn)變。我們用流程再造思想指導(dǎo)改革實(shí)踐，從流程著手，以流程為導(dǎo)向，著眼于流程和實(shí)現(xiàn)方式在更大范圍內(nèi)、更高層次上的調(diào)整，不僅可以達(dá)到重組目標(biāo)，而且?guī)�來更深遠(yuǎn)的影響，實(shí)現(xiàn)稅收管理質(zhì)的飛躍。
　　（三）運(yùn)用流程再造理論深化稅收征管改革的必要性
　　新一輪征管改革，無論是模式結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，運(yùn)轉(zhuǎn)的效率性，還是監(jiān)控機(jī)制等方面，都較舊的征管模式有很大進(jìn)步，但依然存在一些問題：
　　1.目前的征管流程是基于傳統(tǒng)的手工征管方式設(shè)計(jì)的，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息流以紙質(zhì)資料傳輸為主，層級(jí)多、環(huán)節(jié)多、重復(fù)勞動(dòng)多，信息在傳輸中易于衰減、失真，效率低下。
　　2.組織結(jié)構(gòu)呈層次狀，不必要的工作分配環(huán)節(jié)多，無實(shí)際意義的核批多，橫向聯(lián)系協(xié)作不夠。上級(jí)、下級(jí)單位職能部門配置基本相同，工作分配層層下達(dá)。許多常規(guī)事務(wù)都必須層層報(bào)批審核，影響工作效率，不僅納稅人不滿意，稅務(wù)干部也不滿意。實(shí)際上，大多數(shù)核批環(huán)節(jié)并不掌握更多信息，只起到“信息經(jīng)紀(jì)人”轉(zhuǎn)手、傳遞信息作用，沒有形成信息增值。上下溝通基本呈直線型，部門界限明顯，導(dǎo)致橫向部門間信息相對(duì)封閉，本位意識(shí)強(qiáng)，協(xié)作意識(shí)不夠。
　　3.流程設(shè)計(jì)不合理�，F(xiàn)在的征收分局、管理分局按職能劃分，使得納稅人辦理稅收事宜時(shí)要在不同職能部門之間跑；即使征收、管理集中辦公的，納稅人也要在不同職能窗口之間跑，呈單點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)形態(tài)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人卻是多頭找，呈多點(diǎn)對(duì)單點(diǎn)形態(tài)。如：稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、征收方式核定等由不同部門、不同人員去調(diào)查，沒有很好地將這些類似活動(dòng)整合起來。對(duì)納稅人基本信息重復(fù)采集、多次采集，不僅對(duì)納稅人形成客觀干擾，自身也形成重復(fù)勞動(dòng)。
　　4.分權(quán)制約尚未到位，執(zhí)法權(quán)力壟斷依然存在。征收、管理和稽查分離體現(xiàn)了系列間的制約，但管理分局

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、稽查局依然是集權(quán)形態(tài)。管理分局僅僅是將征收職能、稽查職能分離出來，管理人員仍然從事綜合性管理，還留有專管員的權(quán)力特征�；�查局雖然實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離，但僅僅體現(xiàn)在內(nèi)部職能的劃分上。
　　可見，當(dāng)前的稅收征管機(jī)構(gòu)是職能導(dǎo)向型組織機(jī)構(gòu)，底座龐大，呈“金字塔”型；按職能劃分事務(wù)和流程，導(dǎo)致環(huán)節(jié)過多、責(zé)任不明，與總體目標(biāo)缺乏關(guān)聯(lián)度；并且以機(jī)構(gòu)職能為中心配置相應(yīng)的稅收征管流程，而沒有以流程為中心對(duì)整個(gè)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理、整合，程序復(fù)雜，手續(xù)繁瑣，征、管、查銜接不暢，納稅人感到不方便。
　　如何革弊創(chuàng)新，進(jìn)一步深化征管改革？以前的改革往往偏重于局部調(diào)整，有頭痛醫(yī)頭之嫌。以流程再造理論為指導(dǎo)，獨(dú)辟蹊徑，會(huì)讓人豁然開朗、一目了然。
　　三、稅收領(lǐng)域流程再造的主要內(nèi)容
　　根據(jù)流程再造理論和現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向和要求，稅收領(lǐng)域流程再造應(yīng)當(dāng)確立的總體思路是：圍繞對(duì)內(nèi)有利于提高效率、強(qiáng)化制約，對(duì)外有利于方便納稅人、稅源監(jiān)控四大績(jī)效目標(biāo)，堅(jiān)持以流程為導(dǎo)向、提高納稅人滿意度、分權(quán)制約、團(tuán)隊(duì)式管理四項(xiàng)核心為原則，建立符合稅收信息管理規(guī)律的稅收事務(wù)處理主流程，以稅收信息化提高流程運(yùn)行效率，整合各類要素和資源，再造組織結(jié)構(gòu)和管理運(yùn)行機(jī)制。具體應(yīng)當(dāng)從以下五個(gè)方面進(jìn)行再造。
　　（一）按照稅收信息運(yùn)轉(zhuǎn)階段分析稅收業(yè)務(wù)基本活動(dòng)，再造主流程
　　遵循信息管理的內(nèi)在規(guī)律，結(jié)合稅收業(yè)務(wù)與納稅人的關(guān)聯(lián)度，識(shí)別稅收事務(wù)處理主流程是再造的第一步。
　　信息運(yùn)轉(zhuǎn)分為三個(gè)階段，即收集、核實(shí)分析、增值利用。在考查流程必經(jīng)環(huán)節(jié)時(shí)，真正影響運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間和信息傳遞質(zhì)量的環(huán)節(jié)是“稅收事務(wù)處理流程基本單元”。對(duì)現(xiàn)有各個(gè)部門職能行使過程和各個(gè)單項(xiàng)事務(wù)的處理過程進(jìn)行歸納，并忽略內(nèi)部的、個(gè)別的、不常發(fā)生的管理活動(dòng)后，我們可以把稅收事務(wù)清晰地抽象為咨詢、受理、調(diào)查、核批、評(píng)估、檢查、執(zhí)行7個(gè)基本活動(dòng)單元（見圖3），組成咨詢検芾項(xiàng)調(diào)查椇伺鷹評(píng)估椉觳闂執(zhí)行的主流程（見圖4）。
　　從稅收信息的運(yùn)轉(zhuǎn)階段看，咨詢、受理體現(xiàn)信息的收集，調(diào)查、核批體現(xiàn)對(duì)信息的核實(shí)分析，評(píng)估、檢查、執(zhí)行體現(xiàn)信息的增值利用，這就構(gòu)成收集椇聳搗治鰲增值利用的信息流。從征納雙方的聯(lián)接方向看，咨詢、受理、核批體現(xiàn)納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)；調(diào)查、執(zhí)行體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人；評(píng)估、檢查體現(xiàn)國稅機(jī)關(guān)與納稅人的交互聯(lián)系，形成了受理服務(wù)椀韃楹聳禇評(píng)估檢查的工作流。（二）以流程導(dǎo)向代替職能導(dǎo)向，再造組織機(jī)構(gòu)，整合人力資源
　　符合流程的組織結(jié)構(gòu)才能保證信息的快捷傳輸。據(jù)此，目前需要對(duì)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
　　1.進(jìn)行地市級(jí)數(shù)據(jù)集中處理，實(shí)現(xiàn)征收部門職能的虛擬化。撤銷縣以下征收機(jī)構(gòu)，原有征收職能上收到市局，其中數(shù)據(jù)集中是再造的基礎(chǔ)。
　　2.以流程為導(dǎo)向，將縣局原征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)整合為咨詢受理核批、調(diào)查執(zhí)行、評(píng)估、稽查機(jī)構(gòu)。各機(jī)構(gòu)內(nèi)原則上不再下設(shè)股室，代之以緊密協(xié)作、及時(shí)補(bǔ)位的團(tuán)隊(duì)式組織。體現(xiàn)凡是納稅人到國稅機(jī)關(guān)辦事的，都由咨詢受理核批機(jī)構(gòu)處理；凡是國稅機(jī)關(guān)找納稅人的，都由調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)承擔(dān)；國稅機(jī)關(guān)與納稅人交互聯(lián)系的，設(shè)立評(píng)估、稽查機(jī)構(gòu)。原稽查機(jī)構(gòu)的選案職能由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)，審理職能上收到縣局法規(guī)部門。
　　咨詢受理核批機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括稅收咨詢，稅務(wù)登記，資格認(rèn)定，受理，納稅申報(bào)，稅款征收，出口貨物專用繳款書開具，認(rèn)證報(bào)稅，發(fā)票領(lǐng)購、繳銷、代開、監(jiān)開，自印發(fā)票核批，稅收管理證明開具，防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行。
　　調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要職責(zé)是一般性調(diào)查，包括開業(yè)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、個(gè)體戶定期定額、稅務(wù)登記、延期申報(bào)、民政福利企業(yè)年檢、稅種認(rèn)定、企業(yè)所得稅征收方式、防偽稅控企業(yè)認(rèn)定等調(diào)查；信息預(yù)警；涉稅物品收繳；催報(bào)催繳；漏征漏管戶、停業(yè)戶、非正常戶的巡查；涉稅文書送達(dá)；稅務(wù)稽查結(jié)論執(zhí)行；稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施。
　　納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括對(duì)評(píng)估對(duì)象的約談、評(píng)定處理等；審計(jì)性調(diào)查，包括按賬征收戶注銷登記清算、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的調(diào)查、超稅負(fù)返還調(diào)查等；增值稅專用發(fā)票日�；�核；稅收計(jì)劃的制訂與落實(shí)；稅源調(diào)查與預(yù)測(cè)；欠稅管理；重點(diǎn)稅源管理。
　　稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)主要職責(zé)包括稅收檢查，增值稅專用發(fā)票協(xié)查。市稽查局還應(yīng)負(fù)責(zé)一般案件審理。
　　3.引入能本管理理念，結(jié)合干部能力特點(diǎn)和崗位能力需求，合理配置咨詢受理核批、調(diào)查執(zhí)行、評(píng)估、稽查機(jī)構(gòu)人員，做到人盡其能，能盡其用�；鶎宇I(lǐng)導(dǎo)可從大量日常事務(wù)中解脫出來，工作重點(diǎn)向計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、考核、狠抓落實(shí)轉(zhuǎn)移。
　�。ㄈ�）面向流程，再造銜接協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制
　　流程的跨部門特性和信息技術(shù)的穿透時(shí)空功能，要求我們改變傳統(tǒng)的管理理念、工作機(jī)制和運(yùn)作方式，以流程管理信息系統(tǒng)為依托，以主流程整合各個(gè)子流程，并建立與之相適應(yīng)的運(yùn)作方式、控制體系、績(jī)效管理體系，營造規(guī)范高效、具有持續(xù)改革能力的運(yùn)行環(huán)境。變?nèi)蝿?wù)式分項(xiàng)處理事務(wù)為按活動(dòng)單元集中處理事務(wù)，變納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)一點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)的管理服務(wù)為點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理服務(wù)，變信息的部門間傳遞為流程的環(huán)節(jié)間傳遞，變縱向?qū)蛹?jí)控制為主為橫向過程控制為主。不論哪一環(huán)節(jié)接收工作任務(wù)信息，相關(guān)工作即會(huì)通過流程啟動(dòng)。
　　1.以主流程整合各個(gè)子流程。
　　把縣局機(jī)關(guān)、原管理分局核批事項(xiàng)推向前臺(tái)，使咨詢、受理、核批活動(dòng)集中到一個(gè)辦稅服務(wù)廳辦理，使辦理涉稅事宜的納稅人與國稅機(jī)關(guān)單點(diǎn)接觸；具體行政行為在不影響分權(quán)制約的前提下能歸并的盡量歸并，同時(shí)調(diào)整部分活動(dòng)先后順序，簡(jiǎn)化管理環(huán)節(jié)和表證單書，可以較好解決納稅人反映比較強(qiáng)烈的多頭跑、多次跑問題。
　　在辦稅服務(wù)廳設(shè)置綜合服務(wù)崗或主題服務(wù)區(qū)。在縣局辦稅服務(wù)廳，取消窗口間的職責(zé)界限，設(shè)置“綜合服務(wù)崗”，每個(gè)窗口都可為納稅人辦理咨詢、受理、核批等各項(xiàng)辦稅事宜；在地市級(jí)的市區(qū)辦稅服務(wù)廳，根據(jù)納稅人辦理涉稅事宜頻度，可設(shè)立發(fā)票服務(wù)、綜合服務(wù)、出口退稅和自助服務(wù)4個(gè) “主題服務(wù)區(qū)”，解決以往辦稅服務(wù)廳分工過細(xì)、忙閑不均的問題。
　　整合歸并調(diào)查、執(zhí)行活動(dòng)。按調(diào)查性質(zhì)和業(yè)務(wù)難度，將調(diào)查分為一般性調(diào)查和審計(jì)性調(diào)查。在分類歸并調(diào)查活動(dòng)的同時(shí)，對(duì)辦理開業(yè)登記的納稅人一段時(shí)期內(nèi)可預(yù)見的需調(diào)查事項(xiàng)，即使其暫未申請(qǐng)，也一并進(jìn)行前置調(diào)查。將開業(yè)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、個(gè)體戶定額核定和所得稅征收方式核定等多項(xiàng)調(diào)查業(yè)務(wù)合并，一次到戶采集。同時(shí)，納稅人在一定期限內(nèi)申請(qǐng)這些事項(xiàng)時(shí)，辦稅服務(wù)廳可以即收即辦。將催報(bào)催繳，巡查，涉稅文書送達(dá)，稽查結(jié)論執(zhí)行，稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施等項(xiàng)執(zhí)行活動(dòng)歸并。鑒于審計(jì)性調(diào)查與納稅評(píng)估關(guān)聯(lián)較大，可將這項(xiàng)職責(zé)歸并入納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。
　　清除非法定管理環(huán)節(jié)，同時(shí)簡(jiǎn)化部分事前審批，強(qiáng)化事后管理。以往，基于自身控管需要，許多常規(guī)事務(wù)都要層層報(bào)批審核，設(shè)了一道又一道關(guān)口，給絕大多數(shù)遵紀(jì)守法的納稅人帶來麻煩，客觀上形成“一人得病，大家吃藥”的狀況。如開業(yè)稅務(wù)登記，只要納稅人申請(qǐng)資料齊全、合法，受理部門可先行發(fā)證，然后將相關(guān)信息傳遞給調(diào)查部門進(jìn)行事后調(diào)查，環(huán)節(jié)可大大減少。
　　2.具體界定流程啟動(dòng)方式和運(yùn)行方向。以行政主體能否主動(dòng)實(shí)施行政行為為標(biāo)準(zhǔn)，

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行政行為可分為依申請(qǐng)的行政行為和依職權(quán)的行政行為。據(jù)此，可將稅收事務(wù)處理子流程分為依申請(qǐng)啟動(dòng)的流程和依職權(quán)啟動(dòng)的流程，同時(shí)要轉(zhuǎn)變管理理念，尊重納稅人基本權(quán)利，實(shí)行無依據(jù)不檢查，無異常不約談。
　　依申請(qǐng)啟動(dòng)的流程是由納稅人申請(qǐng)啟動(dòng)，一般可分為三類：一類是受理即辦，在納稅人手續(xù)完備的前提下，由受理崗直接核批辦結(jié)的事項(xiàng)，可分為直接受理核批流程（如發(fā)票領(lǐng)購、代開、監(jiān)開等）、調(diào)查前置受理即辦流程（如一般納稅人預(yù)認(rèn)定、正式認(rèn)定等）和調(diào)查后置受理即辦流程（如開業(yè)、停業(yè)、變更稅務(wù)登記等）；另一類是受理轉(zhuǎn)調(diào)查，指受理后將一般性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)調(diào)查機(jī)構(gòu)，或?qū)�審�?jì)性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，再回復(fù)給受理崗核批的事項(xiàng)（如供票資格、定期定額、所得稅征收方式核定，稅種認(rèn)定，延期申報(bào)、按賬征收戶稅務(wù)登記注銷等）；再一類是受理轉(zhuǎn)調(diào)查轉(zhuǎn)核批，指受理后將一般性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)調(diào)查機(jī)構(gòu)，或?qū)�審�?jì)性調(diào)查事項(xiàng)轉(zhuǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，再上報(bào)地市局（含）以上國稅機(jī)關(guān)核批，由地市局直接回復(fù)受理崗的事項(xiàng)（如自印普通發(fā)票、開票限額百萬元以上（含）防偽稅控企業(yè)資格認(rèn)定、超稅負(fù)返還，稅收優(yōu)惠審批等）。
　　依職權(quán)啟動(dòng)的流程主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)未按規(guī)定辦理涉稅事宜的納稅人強(qiáng)制啟動(dòng)。一般分為三類，即由調(diào)查執(zhí)行環(huán)節(jié)直接啟動(dòng)；由調(diào)查執(zhí)行環(huán)節(jié)根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果啟動(dòng)；由評(píng)估環(huán)節(jié)根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果啟動(dòng)，直接流向納稅人或轉(zhuǎn)稽查。
　　3.構(gòu)建系統(tǒng)控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理和稅源監(jiān)控。流程再造后，組織機(jī)構(gòu)、工作職責(zé)都發(fā)生了根本性變化。管理層級(jí)減少，部分事務(wù)性審批環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化，有的事前審批改為事后強(qiáng)化管理等等，此時(shí)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)對(duì)外的管理和監(jiān)控是關(guān)鍵。
　　一是分析控制。對(duì)內(nèi)，通過程序檢測(cè)、人工提取分析，定期發(fā)送結(jié)果，監(jiān)控考核兌現(xiàn)，同時(shí)反復(fù)檢測(cè)分析，跟蹤監(jiān)控整改情況，規(guī)范、制約操作行為和執(zhí)法行為。對(duì)外，建立監(jiān)控指標(biāo)體系，篩選、比對(duì)、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息， 從不同角度、不同層面監(jiān)控納稅人經(jīng)營、核算、納稅情況，實(shí)現(xiàn)征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效比對(duì)。根據(jù)整體管理需要，分析宏觀稅負(fù)，分析地區(qū)、行業(yè)稅收指標(biāo)，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地規(guī)范征納行為。
　　二是標(biāo)準(zhǔn)控制。運(yùn)用知識(shí)管理理論，集中專家智慧，制定規(guī)范而又可以通俗化解讀的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，明晰作業(yè)權(quán)限、內(nèi)容、方法、時(shí)限和流向，實(shí)現(xiàn)顯性知識(shí)和隱性知識(shí)共享。將個(gè)體的直接管理經(jīng)驗(yàn)變成全體干部的間接管理經(jīng)驗(yàn)，把稅務(wù)干部因業(yè)務(wù)水平不高、經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的管理能力不強(qiáng)的問題減小到最低限度。
　　三是智能控制。智能控制就是利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)征納行為進(jìn)行自動(dòng)控制。將一些作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序，特別是其中的一些核批標(biāo)準(zhǔn)通過計(jì)算機(jī)固化設(shè)定，拒絕違規(guī)的操作行為、執(zhí)法行為。同時(shí)自動(dòng)記錄過程，明晰責(zé)任流轉(zhuǎn)，減少過程中的人為因素影響，制約了受理、核批事務(wù)集中辦理可能帶來的隨意性，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)智能控制。如在個(gè)體定額核定上，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)應(yīng)行業(yè)、路段的標(biāo)準(zhǔn)定額和各因素影響權(quán)數(shù)計(jì)算定額，核批人員只能在系統(tǒng)允許的浮動(dòng)幅度內(nèi)進(jìn)行人工判斷，超過浮動(dòng)幅度的必須說明原因。又如在供票資格認(rèn)定上，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)納稅人領(lǐng)票、銷票數(shù)量與頻率，實(shí)時(shí)調(diào)整每次購票量。
　　四是流程控制。也就是流程之間的關(guān)聯(lián)控制。流程再造后，流水線式的作業(yè)模式，將流程中上下活動(dòng)單元之間、上下環(huán)節(jié)之間的承接關(guān)系、遞延順序和時(shí)間質(zhì)量等要求寓于工作流中，形成了互相協(xié)作、互相牽制的格局。
　　五是柔性控制。根據(jù)稅收管理活動(dòng)的實(shí)際情況和需要，組成臨時(shí)性的組織，對(duì)稅收征收管理活動(dòng)的某一階段或某一部分進(jìn)行檢查，以查找、糾正工作中的不足所形成的控制。如：對(duì)內(nèi)組織的執(zhí)法檢查、隨機(jī)抽查等；對(duì)外組織的漏征漏管戶巡查、上級(jí)布置的專項(xiàng)檢查等。
　　4.以整體價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，實(shí)施績(jī)效管理，激發(fā)組織活力。以往，衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)是工作時(shí)間或工作量。實(shí)際上，這種衡量標(biāo)準(zhǔn)是不盡合理的，因?yàn)槠淇?jī)效與整個(gè)流程的績(jī)效是不成正比的。應(yīng)當(dāng)通過建立TAU（稅收活動(dòng)單位）績(jī)效管理體系和組織評(píng)價(jià)體系，使個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)高度關(guān)聯(lián)，使每名干部都成為組織中一個(gè)活動(dòng)單位，即TAU，人人代表組織形象，人人都對(duì)績(jī)效目標(biāo)負(fù)責(zé)，激發(fā)個(gè)體、群體奮發(fā)向上的活力�？蔀槊總�(gè)TAU設(shè)置三張表：《TAU工作日志》、《TAU績(jī)效表》、《TAU收益表》�！禩AU工作日志》以系統(tǒng)記錄為主，輔以人工記錄和領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，詳細(xì)記錄個(gè)人每天工作內(nèi)容。《TAU績(jī)效表》將組織目標(biāo)分解成與個(gè)人相關(guān)的績(jī)效目標(biāo)。《TAU收益表》將工作績(jī)效與個(gè)人每月的工資、獎(jiǎng)金掛鉤。讓TAU實(shí)行自我管理，使每個(gè)干部成為自主自覺的“創(chuàng)造主體”，而不是被動(dòng)的缺乏活力的“任務(wù)受體”， 充分滿足其實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的需要。
　　5.建立流程管理信息系統(tǒng)，拓展信息增值應(yīng)用空間。信息化建設(shè)與征管改革是相互依存、互為前提的，流程再造以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，也開辟了以流程為導(dǎo)向加快信息化建設(shè)的思路。信息化是流程再造的直接動(dòng)力，也是實(shí)現(xiàn)流程再造目標(biāo)的重要手段�？梢哉f，沒有信息化，流程再造是不完整的，甚至是不可能的；沒有流程再造，信息化是不徹底的，也不可能實(shí)現(xiàn)真正意義上的信息化。建立流程管理信息系統(tǒng)是世界上實(shí)行成功再造的通行做法。目前，稅務(wù)系統(tǒng)正面臨稅收信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的任務(wù)，無論是CTAIS設(shè)計(jì)或是金稅三期開發(fā)，都應(yīng)當(dāng)以科學(xué)合理的流程作為基礎(chǔ)，并且兼有流程管理信息系統(tǒng)的功能，支持科學(xué)流程的暢通運(yùn)行，體現(xiàn)先進(jìn)的科技手段與先進(jìn)的管理理論有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“科技+管理”。
　　流程再造是一個(gè)永無止境的過程，是一個(gè)螺旋上升的閉環(huán)。可以相信，流程再造作為稅收征管改革的新思路，將對(duì)未來的稅收工作產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。
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