稅收與個(gè)人信用制度

眾所周知，中國(guó)自１９８０年開(kāi)始征收個(gè)人所得稅以來(lái)，個(gè)人所得稅的征收始終不盡人意。究其原因，除稅法宣傳不夠深入、稅收制度不夠完善、公民納稅意識(shí)淡薄之外，個(gè)人信用制度的闕如，是至關(guān)重要的因素。
    經(jīng)濟(jì)學(xué)原理告訴人們：個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為的最終目的，就是追求收益的最大化。當(dāng)收益大于成本時(shí)，個(gè)人就會(huì)為追求收益而犧牲成本；反之，當(dāng)成本大于收益時(shí)，個(gè)人就不會(huì)犧牲成本去追求收益。這是個(gè)人是否遵守稅收法規(guī)的行為基礎(chǔ)。
    個(gè)人信用記錄的作用，就在于對(duì)人選擇行為時(shí)產(chǎn)生約束，加大違法行為被發(fā)現(xiàn)的概率。如果將違法處罰當(dāng)成違法的“成本”，預(yù)期成本的加大，就會(huì)使企圖偷稅的人畏而止步。例如，某大學(xué)教授一月取得多處收入，其取得學(xué)校工薪收入１８００元，取得夜校講課收入６００元，其取得某企業(yè)法律顧問(wèn)費(fèi)收入７００元。按照現(xiàn)行征管辦法，取得的學(xué)校工薪所得由學(xué)校代扣代繳，而在其他部門(mén)取得的收入均達(dá)不到起征點(diǎn)，只能靠教授主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)。此種方法在
理論上是可行的，但在現(xiàn)實(shí)生活中主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)的人并不多�？墒�，如果實(shí)行個(gè)人信用制度后，情況就大不一樣了，其多處取得的收入將在個(gè)人信用記錄上集中體現(xiàn)，一旦申報(bào)不實(shí)，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以重罰。試問(wèn)在此制度下，有膽量去以身試法的人還會(huì)多嗎？
    要使個(gè)人信用制度發(fā)揮作用，應(yīng)該建立一張覆蓋全國(guó)的信息網(wǎng)，只有這樣才能行之有效地遏制偷逃稅行為的發(fā)生。例如，某人在福建省廈門(mén)市投資興辦一家企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)管理不善、投資失誤、偷逃稅收等原因，企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的國(guó)家稅款因?yàn)槠飘a(chǎn)資產(chǎn)不足而無(wú)法獲得足額清償。按照現(xiàn)行稅收制度，其欠繳的稅款只能掛賬處理，無(wú)法追繳。在實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的個(gè)人信用制度后，此人如果再到別處投資時(shí)，工商機(jī)關(guān)將不再發(fā)給其執(zhí)照，稅務(wù)機(jī)關(guān)也將不再售給其發(fā)票，除非他立即補(bǔ)繳所欠的稅款。有了這樣的制度，納稅人就會(huì)珍惜自己的這張“經(jīng)濟(jì)信用身份證”。
    利用個(gè)人信用制度，還可以評(píng)估企業(yè)，特別是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅務(wù)信用等級(jí)。這些企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，不但要具有先進(jìn)的管理水平和技術(shù)手段，還需要有良好的稅務(wù)信用。新的征管模式變“管戶(hù)制”為“管事制”，要求納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)做到自行計(jì)算、自行申報(bào)和自行填開(kāi)繳款書(shū)繳納稅款（簡(jiǎn)稱(chēng)“三自”納稅）�！叭�自”納稅要順利施行，納稅人必須要有較高的納稅意識(shí)，以及較完善的財(cái)務(wù)核算水平。利用個(gè)人信用制度建立企業(yè)稅務(wù)信用等級(jí)，正好適應(yīng)了征管改革的要求。
    當(dāng)然，推行個(gè)人信用制度，必須以銀行和執(zhí)法部門(mén)能夠掌握各項(xiàng)交易的原始數(shù)據(jù)為前提，目前大量存在的假名交易、以物易物、現(xiàn)金結(jié)算必須得到遏制。這就是說(shuō)，建立個(gè)人信用制度需要全社會(huì)多方面的配合和努力。

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