從消費(fèi)品的需求彈性看間接稅降稅的可行性

　　盡管目前面對(duì)的是這樣一種嚴(yán)峻的趨勢(shì)，國(guó)內(nèi)一些從事實(shí)際工作的政府官員和部分理論工作者仍然對(duì)降稅持有異議。比較典型的觀點(diǎn)是，減稅于擴(kuò)大需求無(wú)補(bǔ)，會(huì)降低其刺激效應(yīng)。他們認(rèn)為，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的主體是間接稅，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的主體則主要是直接稅，降稅對(duì)兩者的激勵(lì)效應(yīng)有很大的區(qū)別；并認(rèn)為我國(guó)若順應(yīng)這股潮流，也實(shí)施降稅的政策，將只是一種簡(jiǎn)單的模仿，而不會(huì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到實(shí)質(zhì)性的促進(jìn)作用。我們現(xiàn)在征收的多為間接稅，有的學(xué)者就認(rèn)為在這種情況下，稅率的削減只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品成本下降，進(jìn)而增大企業(yè)的利潤(rùn)空間。然而，在目前我國(guó)企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)行為又都不是很規(guī)范的情況下，這樣做只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)之間相互壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，不利于良性市場(chǎng)環(huán)境的形成，不利于資源的優(yōu)化配置。如此一來(lái)，減稅不僅不能拉動(dòng)內(nèi)需，反而會(huì)引起物價(jià)下滑，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)沒(méi)有好處。
　　我認(rèn)為，這種觀點(diǎn)值得商榷。對(duì)于間接稅的刺激效應(yīng)是否能對(duì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行產(chǎn)生積極的影響，不僅應(yīng)從企業(yè)的角度加以考慮，而且也不應(yīng)該忽略消費(fèi)者這一環(huán)節(jié)。試想，如果間接稅降了下來(lái)，廠商向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁的負(fù)擔(dān)也將下降，對(duì)于我國(guó)目前有效需求不足的狀況將會(huì)是一個(gè)有效的緩解。為此，筆者將主要從間接稅對(duì)消費(fèi)品的需求彈性的影響這一角度出發(fā)，分析我國(guó)對(duì)間接稅降稅的可行性。
　　所謂需求彈性是指用于測(cè)量一種商品的需求量對(duì)于影響需求因素的量的變動(dòng)作出的反應(yīng)程度或靈敏程度。它是以需求量變動(dòng)的百分比與影響需求因素變動(dòng)百分比的比值來(lái)表示的。從理論上說(shuō)，由于影響需求量的變動(dòng)可以由多種因素引起，因而，就有多種彈性。但是，由于稅收的變動(dòng)只會(huì)對(duì)價(jià)格產(chǎn)生直接的影響，因此，我們?cè)谶@里就只選擇需求的價(jià)格彈性進(jìn)行分析。如果我們用Ep來(lái)表示價(jià)格需求彈性，即需求隨價(jià)格變化的相對(duì)幅度的大小，那么，Ep=需求變化的百分比／價(jià)格變化的百分比。
　　當(dāng)Ep=1時(shí)，反映需求量與價(jià)格等比例變化。對(duì)于這類商品而言，價(jià)格的上升（下降）只會(huì)引起需求量等比例的減少（增加），而對(duì)最終的總收入不會(huì)形成顯著的影響。那么也只有在這種情況下，才會(huì)出現(xiàn)反對(duì)者所說(shuō)的現(xiàn)象。因?yàn)�，稅金的變化所引起的價(jià)格的變化，會(huì)被需求量等量的逆向變化所抵消，不會(huì)影響到企業(yè)最終的銷售總額，因此也就不會(huì)刺激到企業(yè)的投資熱情，如此一來(lái)減稅政策的激勵(lì)效應(yīng)將流于無(wú)形，反而會(huì)使國(guó)家的稅收收入下降，這當(dāng)然是不可行的。
　　當(dāng)Ep＜1時(shí)，反映了需求量的相應(yīng)變化小于價(jià)格自身的變化。對(duì)于這類商品，價(jià)格的上升（下降）僅會(huì)引起需求量較小程度的減少（增加），定價(jià)時(shí)，較高水平價(jià)格往往會(huì)增加贏利。低價(jià)對(duì)需求量刺激效果不強(qiáng)，薄利并不能多銷，反而會(huì)降低收入水平。在這一方面，國(guó)家當(dāng)然也沒(méi)有必要給以太大的稅收優(yōu)惠，否則只會(huì)使廠商獲得更高的超額利潤(rùn)，別無(wú)他利。相反，對(duì)這類商品加以稅收控制，不僅有利于增加財(cái)政收入，還可以加大政府的宏觀調(diào)控力度。當(dāng)然這類商品只是少數(shù)，不具有影響稅收總體走勢(shì)的意義，可以不用著重考慮。
　　當(dāng)Ep＞1時(shí)，反映需求量的相應(yīng)變化大于價(jià)格自身的變化。對(duì)于這類商品，價(jià)格的上升（下降）會(huì)引起需求量較大幅度的減少（增加）。企業(yè)往往可以通過(guò)價(jià)格策略上的稍稍讓利，而使銷售量大幅度的增加，從而達(dá)到一個(gè)更為理想的銷售總額。這類商品正是本文討論問(wèn)題的主要載體。
　　我國(guó)目前正處于民間需求不旺的階段，很多商品的定價(jià)狀態(tài)是，消費(fèi)得起的人的配置狀態(tài)已經(jīng)到位，想消費(fèi)的人，又無(wú)足夠的購(gòu)買能力。最終的結(jié)果就是，我國(guó)國(guó)內(nèi)的這一龐大的潛在市場(chǎng)，雖然誘人，卻無(wú)法真正給投資者以預(yù)期的回報(bào)。在這樣的狀況下，已投資的人就被打消了繼續(xù)投資的熱情，想投資的人也只能選擇持觀望態(tài)度。結(jié)果，諾大的一個(gè)市場(chǎng)，就只剩下政府在忙碌，而政府的投資行為的經(jīng)濟(jì)性和長(zhǎng)期性還有待慎重考慮。
　　現(xiàn)在矛盾的焦點(diǎn)是，供給方和需求方經(jīng)過(guò)博弈，卻無(wú)法得到一個(gè)令雙方都滿意的均衡價(jià)格。這是明顯違背經(jīng)濟(jì)學(xué)中的價(jià)格決定原理的，其中的問(wèn)題可能就在稅收的高低上。供給方的價(jià)格除了成本加一個(gè)平均利潤(rùn)之外，還有一個(gè)可變動(dòng)因素——稅金。而稅額的大小又是由政府所制定的稅率來(lái)決定的。由于添加了第三方因素，價(jià)格博弈的結(jié)果就偏離了最初的均衡點(diǎn)。如果稅負(fù)偏高，實(shí)質(zhì)上就相當(dāng)于促使廠商提價(jià)，那么就會(huì)使一部分消費(fèi)者被淘汰出局，當(dāng)然市場(chǎng)的需求量也會(huì)相應(yīng)地縮水。在商品的需求彈性大于1的情況下，就會(huì)形成由于價(jià)格的上升而帶來(lái)的收益不足以彌補(bǔ)提價(jià)所引起的需求量的下降而造成的虧損的不利局面。然而，只要稅負(fù)能夠被控制在合理的范圍內(nèi)，即市場(chǎng)上大多數(shù)的人都能夠接受，那么就不僅不會(huì)影響市場(chǎng)的效率，還能使市場(chǎng)的作用因政府職能的彌補(bǔ)而更加完善。但是，當(dāng)稅負(fù)一旦超出某一合理的范圍的時(shí)候，價(jià)格就可能會(huì)大大地偏離出能夠促進(jìn)市場(chǎng)正常運(yùn)行的均衡空間，即廠商所能夠提供的最低售價(jià)和消費(fèi)者所能夠接受的最高售價(jià)之間沒(méi)有交易。當(dāng)這種情況出現(xiàn)時(shí)，市場(chǎng)交易就會(huì)處于一種蕭條的狀態(tài)。一方面，供給方有大量的庫(kù)存和足夠的生產(chǎn)能力；另一方面，消費(fèi)者還有大量的潛在需求。如果政府不能對(duì)這種狀況加以合理調(diào)節(jié)，使供需雙方都能夠接受的價(jià)格空間得到最大限度的重疊的話，對(duì)目前的生產(chǎn)潛能無(wú)疑將是一種浪費(fèi)。再退一步來(lái)講，即使對(duì)這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)加以轉(zhuǎn)型，這種由稅收的超額介入而引起的矛盾，依然需要解決。否則，轉(zhuǎn)型的結(jié)果也將是只給少部分有足夠消費(fèi)能力的人帶來(lái)享受新科技和新產(chǎn)品的機(jī)會(huì)，而大部分消費(fèi)者依然處于持幣待購(gòu)的狀態(tài)，市場(chǎng)需求依然不旺。而且在這樣的假設(shè)中，還沒(méi)有考慮轉(zhuǎn)型的能力和成本，這無(wú)疑又是一個(gè)困繞政府決策者的難題。
　　在這樣的情況下，稅額的變動(dòng)就成為具有決定意義的一環(huán)。即使是可以轉(zhuǎn)嫁的間接稅也不例外。如果稅率降低，商家就有了兩種選擇。第一保持即定價(jià)格不變，拓展利潤(rùn)空間；第二保持即定的利潤(rùn)空間，降價(jià)以擴(kuò)大銷售量。當(dāng)這種商品的需求彈性大于1的時(shí)候，根據(jù)上述分析第二種方案將是最佳選擇，因?yàn)檫@樣做，一來(lái)是積極順應(yīng)國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需的宏觀政策，二來(lái)也可以趁此機(jī)會(huì)擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)占有量。而且，如果這種商品的價(jià)格需求彈性比較高的話，較小幅度的降價(jià)，還可以換來(lái)總利潤(rùn)的較大幅度的增加。
　　我國(guó)目前的情況正對(duì)應(yīng)于這一模式�，F(xiàn)在市場(chǎng)需求不旺，是因?yàn)橄�費(fèi)者都持幣待購(gòu)。例如對(duì)商品房的需求：我國(guó)經(jīng)過(guò)住房制度改革，取消了福利分房，商品房的需求大大增加了。據(jù)估計(jì)，這一舉措將使我國(guó)國(guó)內(nèi)住房的需求彈性至少增加到1.6，消費(fèi)者對(duì)住房?jī)r(jià)格具有十分高的敏感度。再如汽車，國(guó)內(nèi)的需求也是很大的，只是其價(jià)格也一直是高高在上，雖然也有所下降，但離消費(fèi)者的期望價(jià)和購(gòu)買力還是相差甚遠(yuǎn)，使消費(fèi)者只能望車興嘆。如果我們能夠把價(jià)格降下來(lái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的啟動(dòng)，將會(huì)成為我國(guó)汽車工業(yè)起飛的助推器。要達(dá)到這一目標(biāo)，除了廠家需要加倍努力，開發(fā)新技術(shù)、降低成本外，政府也要真正關(guān)心這一產(chǎn)業(yè)，降低稅率，尤其是降低可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的間接稅。因?yàn)�，為企業(yè)減負(fù)，實(shí)際上也是為消費(fèi)者減負(fù)。況且，這些產(chǎn)業(yè)是我國(guó)目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向所在，對(duì)于我國(guó)未來(lái)的稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化會(huì)產(chǎn)生積極的影響，對(duì)于拉動(dòng)內(nèi)需，同樣起著不可替代的作用。一旦，繁榮了這些產(chǎn)業(yè)之后，稅源擴(kuò)大，又可以有效改善政府目前的財(cái)政困境，可謂一舉數(shù)得。
　　目前，在我國(guó)市場(chǎng)供大于求的情形下，降低間接稅，也就是降低價(jià)格，從需求彈性的角度來(lái)看，這將有利于

喚起國(guó)內(nèi)大部分中間階層更新需求的熱情，這將是治愈通貨緊縮的一劑良方。

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