合同內(nèi)控管理制度通用

　　在充滿活力，日益開放的今天，制度的使用頻率逐漸增多，制度具有合理性和合法性分配功能。擬起制度來就毫無頭緒？下面是小編收集整理的合同內(nèi)控管理制度通用，希望能夠幫助到大家。

合同內(nèi)控管理制度通用1

　　內(nèi)部會計控制管理是指為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的完整、安全性，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制措施、方法和程序。目前，我國企業(yè)管理整體水平與世界先進企業(yè)的管理水平存在著較大差距，同時由于其管理方面的不完善，造成企業(yè)經(jīng)濟效益較低，為了增強企業(yè)自身的競爭力，必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，使其不斷標準化、規(guī)范化、制度化，就有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度。在煤炭企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度對于規(guī)范其內(nèi)部財務(wù)會計行為，保證會計資料的真實、完整，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序有著十分重要的意義。

　　一、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　改革開放以來，原先的礦務(wù)局轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團，并紛紛建立了現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，完善了公司的治理結(jié)構(gòu)，取得了內(nèi)部控制管理上的一些成果，但是，仍然有些不盡完善。

　　由于過去長期的計劃經(jīng)濟的影響，使得公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在很大的問題；例如，企業(yè)內(nèi)部董事會監(jiān)控弱化，企業(yè)應(yīng)有的一些機構(gòu)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在實際運作中形同虛設(shè)。內(nèi)部控制機制不完善。煤炭企業(yè)制定了各種措施和程序，但在組織機構(gòu)控制、授權(quán)批準控制、預(yù)算控制、風(fēng)險控制、報告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上，還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。層次過多，職責(zé)不清。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)該確保組織中的每個人都清楚的知道其特定職責(zé)。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從集團到基層，責(zé)任不清晰，沒問題還好，出了問題相互推卸，無法追究，使得大量資金控制困難，造成資產(chǎn)流失。就社會分工較大看，企業(yè)的基本職責(zé)是組織經(jīng)營產(chǎn)品生產(chǎn)，向國家上繳利稅，然而煤炭企業(yè)自身在改制過程中和地方政府形成了千絲萬縷的聯(lián)系。

　　二、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的必要性

　　1、企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

　　內(nèi)部控制管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的.自我制約和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理中處于中樞神經(jīng)系統(tǒng)的位置，內(nèi)部會計控制管理作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是一種價值的控制，可以將不同部門、不同層次和不同職能的業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來，進行協(xié)調(diào)控制管理，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。

　　2、規(guī)范會計工作秩序的需要

　　我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度盡管對內(nèi)部會計控制問題做出了相應(yīng)的規(guī)定，但是由于力度不夠，導(dǎo)致了會計業(yè)務(wù)內(nèi)部和與其相關(guān)的業(yè)務(wù)之間缺乏制約，造成了會計工作秩序的混亂，因此，有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度，讓其成為企業(yè)內(nèi)部管理的自發(fā)行動。

　　3、社會發(fā)展審計行業(yè)的需要

　　對于審計機構(gòu)來說，自身單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范，決定了其工作的方法和態(tài)度，其會計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間存在著密不可分飛關(guān)系，它們之間是相互促進的關(guān)系，因此，會計內(nèi)部控制制度的完善，會為社會審計工作夯實基礎(chǔ)。

　　三、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計制度遵循的原則

　　1.合法和規(guī)性原則。這個原則是建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的前提條件，即我們建立的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)和符合本企業(yè)的實際情況。

　　2.責(zé)權(quán)對應(yīng)原則。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及到會計工作的所有人員，任何人不得擁有內(nèi)部會計控制的特權(quán)，必須在內(nèi)部的各級管理層授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)，不得越權(quán)。

　　3.不相溶職務(wù)分離原則。為了確保不同機構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。對于不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該至少保證有兩個或者以上的個人或者部門參與，這樣通過職務(wù)的分離不僅可以提高企業(yè)工作的效率，同時也可以保證會計信息的真實完整性。保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離。

　　4.成本效益原則。建立內(nèi)部會計控制應(yīng)以合理的控制成本達到最佳的控制效果。也應(yīng)該是企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。

　　四、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計制度遵循的幾點建議

　　完善企業(yè)的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境中�？刂骗h(huán)境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。為此，應(yīng)該從經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任分配方面進行完善；全面預(yù)算控制推動內(nèi)部控制建設(shè)。

　　全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是公司年度收支的總體計劃，公司預(yù)算后，各級部門及員工必須堅決執(zhí)行，同時考慮經(jīng)營成本問題；建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。煤炭企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督應(yīng)該突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機制的健全，強調(diào)單位負責(zé)人的會計責(zé)任，同時會計人員對自身企業(yè)負責(zé)人負責(zé)的同時，受職業(yè)道德紀律的約束；建立企業(yè)業(yè)績評價體系。所謂業(yè)績評價，是指運用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法等對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、經(jīng)營業(yè)績等進行定量與定性的考核，作出客觀、公平、公正的評價，進而用于指導(dǎo)和激勵企業(yè)員工，促進企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度的建立,提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制管理水平。

　　總結(jié)：

　　伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，煤炭企業(yè)的市場主體逐步確立。內(nèi)部控制的作用越加凸顯，而內(nèi)部會計控制管理制度作為內(nèi)部控制的重要部分，其在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強內(nèi)部會計控制管理制度建設(shè)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)建立科學(xué)內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)。為了建立合理高效的企業(yè)財務(wù)管理制度，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制管理水平，必須不斷建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。

合同內(nèi)控管理制度通用2

　　財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），并要求各行政事業(yè)單位自20xx年1月1日起施行。本文對其實施進行探討。

　　一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

　　從目前事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀看，大部分單位在資產(chǎn)管理、支出管理、會計核算等方面建立了部分內(nèi)部控制制度，但是沒有形成完整的制度體系。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度不健全

　�。�1）內(nèi)部控制體系未建立。很多單位對內(nèi)部控制的認識還停留在財務(wù)會計方面的控制，因此講到內(nèi)部控制就是單位財務(wù)部門的事情，未能站在單位整體的高度，建立健全內(nèi)部控制管理體系，覆蓋單位所有的經(jīng)濟活動內(nèi)容。

　�。�2）重大事項決策制度未建立。部分單位對重大經(jīng)濟事項決策集體決策，但未制定重大經(jīng)濟事項集體決策和會簽制度，對什么是重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項沒有認定標準，重大事項的決策程序無章可循。

　�。�3）關(guān)鍵崗位輪崗制度未建立。部分單位未建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，有部分單位建立了內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度但未能執(zhí)行。

　�。�4）內(nèi)部審計監(jiān)督機制不完善。規(guī)模較小的單位由于人員限制等因素，未設(shè)置內(nèi)部審計部門或人員，規(guī)模大的單位（如醫(yī)院等）基本上已建立內(nèi)部審計部門或設(shè)立內(nèi)部審計崗位，并制定了相應(yīng)的內(nèi)部審計制度。但由于內(nèi)部審計未能引起管理層的重視，其在檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況、及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議、對內(nèi)部控制制度進行評價等方面并未開展有效的工作，內(nèi)部審計的牽頭、監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。

　�。�5）會計機構(gòu)及人員配備不健全。在許多單位財務(wù)部門不受重視，沒有單獨設(shè)置財務(wù)部門，而只是作為辦公室的一部分；未配備足夠的人員；未配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。導(dǎo)致會計人員流動性大，不相容崗位相分離要求不能有效落實，會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計制度未有效執(zhí)行，會計核算不規(guī)范，會計信息失真等諸多問題。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制管理不完善

　�。�1）預(yù)算管理控制。未建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等內(nèi)部管理制度，或者雖建立了預(yù)算內(nèi)部管理制度但內(nèi)容不完善，制度未包括預(yù)算管理的所有方面。預(yù)算編制不細化，部分收入未納入綜合預(yù)算、超范圍超標準支出，項目之間隨意調(diào)整、決算編報不完整、預(yù)算決算脫節(jié)等問題普遍存在。

　�。�2）貨幣資金控制�，F(xiàn)金使用不規(guī)范。一是庫存現(xiàn)金超限額。單位內(nèi)部控制相關(guān)制度中規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額，但在實際工作中未予有效執(zhí)行，庫存現(xiàn)金余額超規(guī)定限額，從而造成潛在的資金安全隱患；二是現(xiàn)金使用超范圍。單位之間大額資金往來使用現(xiàn)金情況較為普遍。單位印鑒章管理不規(guī)范，未制定印鑒管理制度。單位印鑒章應(yīng)由兩人保管，但實際工作中由于崗位設(shè)置不合理、不相容崗位沒有相互分離，印鑒章由一人保管的情況時有發(fā)生。對貨幣資金的核查控制不到位。未能做到不定期對現(xiàn)金進行抽查盤點，并做相應(yīng)的盤點記錄。有的做到了出納定期盤點，但未留有書面盤點記錄，也無其他會計人員監(jiān)督復(fù)核。

　�。�3）實物資產(chǎn)控制。一般單位都制定了實物資產(chǎn)管理制度，但實際資產(chǎn)管理中還存在很多問題，未能保證資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)管理制度更新滯后，未能根據(jù)外部情況的變化和要求及時更新相關(guān)制度內(nèi)容，從而造成制度內(nèi)容與實際執(zhí)行脫節(jié)；未設(shè)置專職部門或明確專人負責(zé)實物資產(chǎn)管理；未能定期或不定期對實物資產(chǎn)進行盤點；超預(yù)算、無預(yù)算采購固定資產(chǎn)；對資產(chǎn)增減未能及時進行會計核算；對不良不實資產(chǎn)未能及時進行清理；資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，對資產(chǎn)出租、處置未按規(guī)定上報上級主管部門或財政部門批準。

　�。�4）對外投資控制。未建立對外投資管理制度，對外投資風(fēng)險較大。存在對外投資未入賬，或未在對外投資科目核算，對被投資單位疏于管理，基本沒有投資收益，甚至出現(xiàn)投資壞賬等。

　�。�5）收支管理控制。在收支管理方面，大部分單位比較重視建立相關(guān)制度，但是實際工作中在制度執(zhí)行方面還存在問題。部分非稅收入項目應(yīng)收未收，滯留、截留挪用非稅收入、出租收入，甚至設(shè)置賬外賬的情況；退費審批環(huán)節(jié)薄弱；支出原始憑證不規(guī)范、不充分，虛列支出套取資金等。

　�。�6）合同管理控制。事業(yè)單位在合同管理方面較薄弱，主要是對重大合同談判、簽訂方面未安排技術(shù)、法律、財會方面人員共同參與，未建立對合同履行實施監(jiān)控的應(yīng)對措施。合同管理部門與財會部門之間溝通協(xié)調(diào)機制不完善，合同的備案登記、保管不規(guī)范等問題。

　�。�7）信息系統(tǒng)控制。部分單位在將內(nèi)部控制理念、控制活動、控制手段等要素，通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)方面執(zhí)行力度不夠，未能有效減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

　　二、事業(yè)單位內(nèi)部控制完善對策建議

　　事業(yè)單位要按照《規(guī)范》的要求，結(jié)合實際在梳理現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，進一步建立完善制度體系，建立適合本單位科學(xué)、可行、有效的內(nèi)部控制體系，并嚴格執(zhí)行。

　�。ㄒ唬�強化內(nèi)部控制管理

　�。�1）健全組織結(jié)構(gòu)。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約的原則，建立科學(xué)有效的組織架構(gòu)、設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)。成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，單位負責(zé)人親自抓，明確牽頭負責(zé)部門，其他相關(guān)部門要明確責(zé)任人，建立高效聯(lián)動的.溝通協(xié)調(diào)機制。

　　（2）建立決策議事機制。對本單位經(jīng)濟活動進行梳理分類，實行內(nèi)部審批制度。對重大經(jīng)濟事項要建立集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策議事機制，要事先明確事項集體決策的事項范圍。增加決策的透明度。

　　（3）建立內(nèi)部控制專業(yè)隊伍。內(nèi)部控制從根本上說是對人的控制，要把好人員入口關(guān)。應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟活動規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)相符的人員；要加強對關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，提升其綜合素質(zhì)；對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位實行輪崗制度，無法實施輪崗的要采取強制休假，專項審計等控制措施。

　�。�4）建立激勵約束機制。為確保內(nèi)部控制工作有效開展，提高積極性主動性，應(yīng)構(gòu)建有效的激勵約束機制，將內(nèi)部控制工作納入對員工的考核體系中。對員工內(nèi)控工作實行目標責(zé)任制，將年度工作任務(wù)分解到各個部門、崗位，明確任務(wù)及完成任務(wù)的標準。年底組成考核小組，公正公平組織考核，并將考核結(jié)果與年終考評、職務(wù)晉升等結(jié)合起來，充分調(diào)動員工積極性，促進內(nèi)部控制工作有效開展。

　�。�5）優(yōu)化財務(wù)管理體系。要建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員；建立崗位責(zé)任制，確保經(jīng)辦、審批、核算、資產(chǎn)保管、對賬、審核等不相容崗位相互分離、制約、監(jiān)督；完善財務(wù)管理制度，強化對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，充分發(fā)揮會計在內(nèi)部控制中的重要作用。

　　（6）強化內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督對發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行偏差，確保內(nèi)部控制有效運行起到關(guān)鍵作用。應(yīng)重視單位內(nèi)部審計工作，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，并賦予內(nèi)審部門必要的檢查權(quán)利，要求其定期或不定期地對各部門內(nèi)部控制制度設(shè)計、執(zhí)行情況進行檢查，分析執(zhí)行偏差的原因，提出管理建議；領(lǐng)導(dǎo)層要充分利用內(nèi)審結(jié)果，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高制度執(zhí)行力。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部控制制度

　�。�1）建立預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合單位實際，梳理分析預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算與績效等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，建立預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理。對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等各個環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)作出明確規(guī)定。按不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，對于關(guān)鍵控制點，采取有效措施。按照政策規(guī)定細化預(yù)算編制；明確預(yù)算審批主體、方法，建立預(yù)算調(diào)整機制；嚴格按預(yù)算執(zhí)行；加強決算管理分析，確保決算真實、完整、準確，建立預(yù)算與決算相互反映、相互促進機制；同時要加強預(yù)算績效管理、注重績效評價結(jié)果的運用。

　　（2）建立收支業(yè)務(wù)管理制度。應(yīng)結(jié)合單位實際，梳理分析單位所有收入、支出業(yè)務(wù)流程，建立收支業(yè)務(wù)管理制度。建立票據(jù)管理制度，按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置收款、支出、審核、核算等崗位。明確由財務(wù)部門歸口管理收支，明確支出事項開支范圍、標準，加強支出審批、審核、資金支付控制，同時要對照預(yù)算進行支出執(zhí)行情況分析，防止超預(yù)算支出。

　�。�3）建立貨幣資金控制制度。建立貨幣資金管理崗位責(zé)任制，按不相容職務(wù)相互分離原則設(shè)置崗位，確保資金支付的審批與執(zhí)行、資金保管與會計核算、資金的保管與盤點清查、資金會計記錄與審計監(jiān)督相分離；建立印章管理制度，嚴禁一人保管支付所需全部印章；建立貨幣資金授權(quán)和審核批準制度，明確審批人授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施。

　　（4）建立實物資產(chǎn)控制制度。應(yīng)根據(jù)實際擁有的實物資產(chǎn)種類，梳理實物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，分析資產(chǎn)配置預(yù)算、采購、驗收入庫、領(lǐng)用、日常保管維護、處置、清查盤點等環(huán)節(jié)的風(fēng)險，建立涵蓋各環(huán)節(jié)的控制制度。同時要設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，明確工作職責(zé)。

　�。�5）建立政府采購控制制度。應(yīng)建立政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收等政府采購內(nèi)部管理制度。明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

合同內(nèi)控管理制度通用3

　　近年來，國內(nèi)外大型企業(yè)財務(wù)丑聞頻出，人們將問題的焦點聚集在企業(yè)內(nèi)部控制的有效性上。20xx年，美國國會通過了《薩班斯――奧克斯利法案》，要求上市公司管理當(dāng)局自行評估其內(nèi)部控制的有效性，并且聘請社會審計人員做出驗證報告。美國反對虛假財務(wù)報告委員會也于20xx年頒布《企業(yè)風(fēng)險管理――綜合框架》，將內(nèi)部控制從企業(yè)管理的構(gòu)成要素提升為企業(yè)管理不可分割的過程，同時也將內(nèi)部控制提升為企業(yè)風(fēng)險管理（enterprise risk management，ERM）。這一制度性的變革正受到許多國家的關(guān)注及試驗性應(yīng)用。本文旨在借鑒ERM綜合框架，對我國建立以ERM為核心的內(nèi)部控制體系進行探討。

　　一、企業(yè)風(fēng)險管理的提出及內(nèi)涵界定

　　（一）ERM的提出

　　美國的內(nèi)部控制建設(shè)起步較早�，F(xiàn)已經(jīng)建立了世界上較為系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系。這一發(fā)展歷程耗用近70年的時間，相關(guān)概念也經(jīng)歷了由內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制直至風(fēng)險管理的發(fā)展歷程。每次對內(nèi)部控制制度的變革都不是對其歷史的否定，而是對內(nèi)部控制內(nèi)涵及外延的擴展�？v觀其發(fā)展過程，可以總結(jié)出以下趨勢。

　　1.內(nèi)部控制從最初的以保護財產(chǎn)、賬簿、財務(wù)報告的正確性為主，發(fā)展到現(xiàn)在的更加重視內(nèi)部控制與管理的結(jié)合，將內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的一部分。

　　2.內(nèi)部控制的目標不斷提高，從期初的以基本的資本保全和合法性為目的，發(fā)展為企業(yè)制定戰(zhàn)略的必要手段之一。

　　3.內(nèi)部控制規(guī)范日趨完善。美國于1992年了《內(nèi)部控制――整合框架》，受到理論界與實務(wù)界的廣泛關(guān)注。在SOX法案后，該框架草案得到了進一步的修改與完善，20xx年了最終報告《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》。

　　毋庸置疑，新框架以企業(yè)風(fēng)險管理這一更廣泛的主題為核心，擴展了內(nèi)部控制的'含義，填補了有關(guān)各方對企業(yè)風(fēng)險管理的迫切需求。新框架認為，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分，新框架包含了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，并形成了一套更為概念化的管理工具�！镀髽I(yè)風(fēng)險管理――整合框架》可以滿足企業(yè)對內(nèi)部控制的需求，并進行更為全面的風(fēng)險管理。

　�。ǘ�）ERM內(nèi)涵的界定

　　從企業(yè)內(nèi)部控制概念的發(fā)展歷程可以看出，不同的歷史發(fā)展階段，內(nèi)部控制的含義是不同的。內(nèi)部控制概念在發(fā)展過程中經(jīng)歷了數(shù)次變化，其關(guān)系如圖1所示。

　　由圖1可見，ERM的范圍已涵蓋了傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制的內(nèi)容及目的。從嚴格的概念上說，在美國ERM已經(jīng)取代了內(nèi)部控制；但在我國的理論與實務(wù)中，由于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)還很薄弱，對內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作仍然不能放松，所以在概念上仍稱之為內(nèi)部控制。

　　二、我國內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

　　在我國，規(guī)范意義上的內(nèi)部控制的體系建設(shè)至今已有將近10個年頭，跨越了很多發(fā)達國家?guī)资�年所走過的道路，可謂成績斐然。但同我國經(jīng)濟的發(fā)展形勢相比較，尤其是同資本市場發(fā)展的要求相比，內(nèi)部控制已成為發(fā)展的瓶頸。我國內(nèi)部控制體系建設(shè)還存在如下問題。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控制度的推行積極性不高，重視程度不夠

　　由于內(nèi)控制度不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，其間接效益也需要較長時間才能體現(xiàn)，并且需要投入一定的人力、物力，需要整理或制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)、程序，因而大多數(shù)企業(yè)不愿在落實內(nèi)控方面投入精力。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)片面地認為推行內(nèi)控制度用條條框框束縛了自己的手腳，影響了辦事效率等。

　�。ǘ�）企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，風(fēng)險評估機制尚未完全建立

　　經(jīng)濟環(huán)境的風(fēng)云變幻使競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。內(nèi)部控制作為防范企業(yè)弊端的一種積極、主動的防范機制，可以將企業(yè)面臨的風(fēng)險控制在最低程度。然而，目前許多企業(yè)的風(fēng)險管理意識并沒有提到應(yīng)有的高度，對市場風(fēng)險也沒有充分認識，應(yīng)對風(fēng)險能力不足。

　�。ㄈ�）風(fēng)險管理機制缺失

　　在我國，真正重視風(fēng)險管理，并建立風(fēng)險管理機制的是銀行、保險公司、證券公司等金融機構(gòu)。而我國的一般企業(yè)多數(shù)沒有建立風(fēng)險防范機制，且相關(guān)機構(gòu)也不重視對一般企業(yè)風(fēng)險管理問題的研究。但從COSO委員會提出的新報告來看，風(fēng)險管理已是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，國外有些學(xué)者甚至認為，企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)風(fēng)險管理是一種積極主動地關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部各種變化，并通過對這些變化進行分析和識別，從中發(fā)掘發(fā)展機會并規(guī)避風(fēng)險的機制。因此，我國企業(yè)風(fēng)險管理機制的缺失是一個相當(dāng)嚴重的缺陷。

　�。ㄋ模�沒有形成良好的控制大環(huán)境，影響了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行

　　內(nèi)控制度的有效推行，需要建立一個良好的內(nèi)控環(huán)境作為保障。目前不少管理部門及人員對內(nèi)控制度的認識、理解不足，把內(nèi)控制度混同于一般規(guī)章制度建設(shè)。甚至一些企業(yè)對推行內(nèi)控制度應(yīng)付了事，把內(nèi)控制度“印在紙上、說在嘴上、掛在墻上”，沒有實質(zhì)行動，造成內(nèi)控制度缺乏有效地執(zhí)行。

　�。ㄎ澹┛己吮O(jiān)督及評價機制滯后，監(jiān)督力度不夠

　　由于內(nèi)控制度興起時間較短，大部分企業(yè)忙于搞制度建設(shè)，而疏忽了對檢查評價制度的建立，也沒有建立起有效的內(nèi)部控制激勵機制，從而造成制度執(zhí)行力度不夠，搞形式、走過場現(xiàn)象不同程度地存在。一些企業(yè)雖然建立了一些獎懲制度，但缺乏合理性與科學(xué)性，且沒有完全制度化。內(nèi)控制度的推行有始無終、虎頭蛇尾，使內(nèi)控制度沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用和約束力。

　　三、完善企業(yè)融入風(fēng)險管理內(nèi)部控制的舉措

　　風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，企業(yè)管理當(dāng)局要牢固樹立風(fēng)險管理理念，培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險防范意識。在內(nèi)部控制建設(shè)中可以采取以下對策來防范和控制風(fēng)險。

　�。ㄒ唬┩晟葡嚓P(guān)的法律法規(guī)

　　20xx年6月，五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡稱基本規(guī)范）。基本規(guī)范率先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。20xx年4月又聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該指引和前面的基本規(guī)范共同構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。至此，我國基本建成了既適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、又融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

　�。ǘ�）構(gòu)建全新的風(fēng)險管理原則

　　內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)使風(fēng)險管理的要求和目標滲透到企業(yè)的各個操作環(huán)節(jié)和各項業(yè)務(wù)過程中。內(nèi)部控制要遵循風(fēng)險管理的原則：全員管理原則；全方位風(fēng)險管理原則，不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險，還要包括法律風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等；全過程管理原則，對企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過程實行風(fēng)險控制。

　　（三）進行全面有效的風(fēng)險評估

　　環(huán)境控制與風(fēng)險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)間的競爭越來越激烈，對于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素，而須從環(huán)境及風(fēng)險的分析入手。可以通過設(shè)置風(fēng)險管理委員會來負責(zé)整體風(fēng)險的控制，并下設(shè)若干專業(yè)委員會，以實現(xiàn)對源于不同業(yè)務(wù)層面風(fēng)險的全面、有效控制。

　�。ㄋ模�實行“控制自我評估”

　　內(nèi)部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估（CSA）”，使每個組織定期或不定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的適當(dāng)性以及實施的有效性，以便更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。我國企業(yè)可試行定期或不定期地進行CSA。

　�。ㄎ澹┌l(fā)揮中層管理者的作用

　　在一個完善的風(fēng)險控制體系中，中層管理者是不可或缺的一環(huán)。由于他們是戰(zhàn)略細分的執(zhí)行者，所以對風(fēng)險和機會有更加直觀的感知。但他們不是企業(yè)的所有者，主要是通過向上報告風(fēng)險，發(fā)揮監(jiān)督職能。針對我國現(xiàn)行的公司治理和內(nèi)部控制框架，應(yīng)將監(jiān)事會的職能經(jīng)過適當(dāng)修改后賦予中層管理者。

　　四、我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展方向

　　目前，企業(yè)內(nèi)部控制問題越來越受到市場有關(guān)各方的關(guān)注。20xx年上海與深圳證券交易所各自推出了不同版本的《上市公司內(nèi)部控制指引》。因為要同時適應(yīng)內(nèi)地、香港或紐約證交所的內(nèi)部控制要求，不少公司在內(nèi)控建設(shè)方面陷入了無所適從的困境。而且內(nèi)地的內(nèi)部控制標準建設(shè)要么照搬美國模式，要么堅持內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制，缺乏內(nèi)在邏輯一致的理論框架。在實踐中，不少公司推行內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是為了滿足監(jiān)管要求，實際效果無法得到充分體現(xiàn)。綜觀西方內(nèi)部控制的最新進展及其基本趨勢，我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的基本方向?qū)⒓�中體現(xiàn)于以下幾方面。

　　第一，強調(diào)環(huán)境分析，確保國際化與本土化的有機協(xié)調(diào)。在上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)過程中，要加強風(fēng)險防范意識，形成良好的內(nèi)部控制大環(huán)境。否則，再多再細的內(nèi)部控制標準也僅僅是賦予了內(nèi)部控制的外在形式。

　　第二，加強理論研究，盡早形成中國的內(nèi)部控制理論框架。必須在國情與環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，探討內(nèi)部控制與會計規(guī)范、風(fēng)險管理、公司治理與企業(yè)管理的關(guān)系，理清內(nèi)部控制的融合型角色定位，找到收益大于成本的契合點，并由此形成中國內(nèi)部控制理論整合框架。

　　第三，驅(qū)除陳舊思想，強調(diào)內(nèi)部控制的內(nèi)生化、全員化和動態(tài)化。這就要求打破內(nèi)部控制只控“下”、不控“上”的定性思維模式，實現(xiàn)內(nèi)部控制與企業(yè)管理、公司治理與風(fēng)險管理的有機結(jié)合，確保內(nèi)部控制的動態(tài)化和全員化。

　　第四，調(diào)動各方積極性，確保原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向的有機結(jié)合。要使內(nèi)部控制與我國環(huán)境保持良好的契合度，使內(nèi)部控制獲得較為理想的執(zhí)行力，在內(nèi)部控制標準或指引的制定上，必須堅持原則與規(guī)則相融合，確保既給操作者留下一定的彈性空間，又為具體操作提供一些切實指導(dǎo)。

合同內(nèi)控管理制度通用4

　　1事業(yè)單位貨幣資金控制內(nèi)涵及目標概述

　　事業(yè)單位的貨幣資金主要是指事業(yè)單位在內(nèi)部業(yè)務(wù)活動開展過程中用于周轉(zhuǎn)流動的貨幣資金，主要包括事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金、存款以及零余額賬戶用款額度等幾部分貨幣資產(chǎn)組成。貨幣資金內(nèi)部控制，則是為了加強對事業(yè)單位貨幣資金的管控，確保事業(yè)單位涉及資金業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理活動合法合規(guī)開展的管理手段。事業(yè)單位貨幣資金控制的主要目標有以下三點。

　　第一，通過制定完善的貨幣資金內(nèi)部控制管理程序以及規(guī)章制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金的安全完整，避免在資金管理中出現(xiàn)侵吞、貪污或者是財務(wù)舞弊行為，防范各種資金運作的管理風(fēng)險。第二，制定一系列的資金控制審批手續(xù)，確保事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金的周轉(zhuǎn)運作嚴格按照程序及制度運作，尤其是對事業(yè)單位貨幣資金的支付結(jié)算等業(yè)務(wù)進行規(guī)范，避免在貨幣資金的使用上出現(xiàn)漏洞問題，提高事業(yè)單位貨幣資金的運作效率。第三，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的資金控制體系，對事業(yè)單位的資金收支程序與方法進行規(guī)范，形成對事業(yè)單位資金收支的監(jiān)督管理；同時對事業(yè)單位的貨幣資金運作流程整理形成會計記錄，指導(dǎo)事業(yè)單位的經(jīng)營管理決策，確保各項資金管理活動有據(jù)可查，并為審計監(jiān)督等提供全面參考。

　　2事業(yè)單位貨幣資金控制應(yīng)遵循的基本原則

　　在事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金的控制管理方面，應(yīng)該重點遵循以下幾項原則：合法合規(guī)性原則，確保所有內(nèi)部控制管理活動符合事業(yè)單位的相關(guān)管理規(guī)章制度，這是貨幣資金內(nèi)部控制管理最基本的原則；目標性原則，即內(nèi)部控制管理與事業(yè)單位的管理目標一致，各項內(nèi)部控制管理程序及規(guī)章制度圍繞事業(yè)單位的職能開展；全面控制原則，對貨幣資金業(yè)務(wù)控制管理必須涵蓋事前、事中與事后的全過程；相互制約原則，重點是落實不相容職務(wù)分離制度，減少財務(wù)錯漏及舞弊行為；適用性原則，內(nèi)部控制管理體系必須與事業(yè)單位的內(nèi)部管理實際情況相一致；有效性原則，即必須通過內(nèi)部審計等手段，督促確保內(nèi)部控制管理活動產(chǎn)生相應(yīng)的績效；成本收益原則，通過內(nèi)部控制管理，確保單位成本投入下產(chǎn)生收益水平的提高。

　　3提升事業(yè)單位貨幣資金控制的措施

　　3.1靈活運用多種貨幣資金控制方法

　　在事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制管理上，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)、管理體系、自身規(guī)模以及運作方式等不同，綜合運用多種內(nèi)部控制方法以提高內(nèi)部控制的有效性。較為常用的貨幣資金控制方法主要有以下六種。

　　第一，事業(yè)單位內(nèi)部授權(quán)審批。重點是對各類資金相關(guān)業(yè)務(wù)，包括費用報銷、現(xiàn)金收付、應(yīng)收賬款額度確定、大額資金支付等資金業(yè)務(wù)明確授權(quán)審批的權(quán)限、程序以及責(zé)任人，確保資金的安全使用。第二，不相容職務(wù)分離。對一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)采取內(nèi)部牽制制度，對于相關(guān)的貨幣資金業(yè)務(wù)多人經(jīng)辦，并實現(xiàn)資金賬目分管，形成健全嚴格的憑證制度，減少資金管理中的差錯及舞弊。第三，歸口管理。對事業(yè)等單位內(nèi)部貨幣資金活動進行統(tǒng)一管理，遵循權(quán)責(zé)對等原則，避免重復(fù)管理或者是多頭管理帶來的混亂，提高貨幣資金業(yè)務(wù)活動的辦理力度及效率。第四，預(yù)算控制。以預(yù)算作為貨幣資金內(nèi)部控制管理的基本遵循，貨幣資金的收支等嚴格按照預(yù)算計劃開展，并盡可能通過全面預(yù)算管理，將預(yù)算計劃貫穿內(nèi)部管理以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全過程。第五，會計控制。通過對內(nèi)部資產(chǎn)記錄、賬實核對以及盤點，對會計憑證賬簿、報告以及單據(jù)的填制、審核與歸檔等，強化會計基礎(chǔ)工作。第六，信息公開。對事業(yè)單位內(nèi)部資金使用，按照相關(guān)公開制度規(guī)定，在規(guī)章制度允許的公開內(nèi)容范圍以及程序框架內(nèi)，進行公開，接受內(nèi)部及外部監(jiān)督。

　　3.2加強事業(yè)單位貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

　　對于事業(yè)單位而言，貨幣資金的運作環(huán)節(jié)無非資金的收支、保管、存儲以及監(jiān)查等幾項環(huán)節(jié)，在貨幣資金的內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該針對這些環(huán)節(jié)進行重點的'控制管理。

　　第一，應(yīng)該準確確定事業(yè)單位的資金需求計劃，根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部各個部門的實際業(yè)務(wù)需要，結(jié)合事業(yè)單位的資金收入情況，動態(tài)平衡調(diào)整不同階段的資金需求計劃，作為事業(yè)單位資金撥付使用的依據(jù)。第二，加強賬戶控制，嚴格按照規(guī)定設(shè)立銀行賬戶，按照資金的不同用途使用銀行賬戶，杜絕多頭開戶或者是隨意開戶問題。同時加強對賬戶網(wǎng)銀管理，確保資金審批程序以及支付業(yè)務(wù)得到嚴格的控制管理。第三，提高資金管理水平，貨幣資金流入及時入賬，資金支出強化審批程序?qū)徍�，同時定期不定期增加外部注冊會計師開展現(xiàn)金盤點及審計，確�，F(xiàn)金管理活動規(guī)范開展；對于備用金，應(yīng)該嚴格按照定額、臨時以及出納備用金種類不同，單獨制定管理制度體系。第四，提高基礎(chǔ)管理工作水平，完善事業(yè)單位的票據(jù)、印章等管理規(guī)章制度以及業(yè)務(wù)辦理流程手續(xù)，同時配合財務(wù)稽核工作，確保各項資金管理基礎(chǔ)工作的合法合規(guī)。第五，規(guī)范貨幣資金的結(jié)算管理，按照審批權(quán)限、資金收支額度、責(zé)任范圍等，規(guī)范資金的結(jié)算管理體制，確保各項應(yīng)付往來業(yè)務(wù)的規(guī)范、高效。

　　3.3強化對事業(yè)單位貨幣資金控制的監(jiān)督管理

　　在事業(yè)單位貨幣資金控制的監(jiān)督管理方面，最有效的手段就是在事業(yè)單位內(nèi)部開展內(nèi)部審計，這也是事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金控制內(nèi)部監(jiān)督的主要實施主體。在事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展過程中，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，成立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并確保內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性。同時，應(yīng)該明確事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職能權(quán)限，在貨幣資金的內(nèi)部控制審計管理方面，重點是對事業(yè)單位涉及貨幣資金管理的業(yè)務(wù)活動開展審計，審計檢查是否落實了不相容崗位職務(wù)分離、內(nèi)部授權(quán)審批、印章票據(jù)規(guī)范管理等內(nèi)部控制制度，審計資金使用決策是否進行了會議決策，審計各項資金的收支是否符合了預(yù)算計劃以及資金實際運作績效情況等，通過全面的內(nèi)部審計工作，確保事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)開展。

　　4結(jié)論

　　事業(yè)單位體制改革的不斷深化推進以及事業(yè)單位內(nèi)部管理的改革創(chuàng)新，迫切要求事業(yè)單位必須不斷地加強貨幣資金內(nèi)部控制管理，事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理部門應(yīng)該不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理行為，并不斷提高內(nèi)部資金的使用效益，進而提高事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制管理水平，促進事業(yè)單位的長遠穩(wěn)步發(fā)展。

合同內(nèi)控管理制度通用5

　　一、引言

　　合同管理是高校經(jīng)濟活動的重要組成部分，是高校規(guī)范管理、依法治校的重要內(nèi)容，是高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，也是保障高校合法權(quán)益的有力武器。本文從高校合同管理的現(xiàn)狀入手分析了高校合同管理意義、涉及類別及現(xiàn)存問題，提出了高校目前合同管理中存在缺少統(tǒng)一歸口管理機制、缺失部分合同管理流程、缺乏合同信息系統(tǒng)防控等問題，導(dǎo)致高校合同管理內(nèi)部控制存在一定的風(fēng)險。鑒于以上問題和風(fēng)險，本文通過對合同組織、合同訂立、合同履行、合同歸檔評估等方面的業(yè)務(wù)流程梳理和內(nèi)控環(huán)節(jié)設(shè)計，提出了應(yīng)通過信息化的聯(lián)動手段，逐步研究建立健全合同的歸口管理、履行監(jiān)控、擬定審核以及歸檔評估等機制，對合同管理進行一定規(guī)范，減少高校合同管理過程中面對的風(fēng)險。

　　二、高校合同管理現(xiàn)狀

　　(一)高校合同管理意義

　　合同管理貫穿于高校經(jīng)濟活動的始終，涉及高校日常管理的多項主要業(yè)務(wù)，需要單位各部門共同參與和管理。高校在經(jīng)濟活動中通過簽訂合同，規(guī)范合同雙方的經(jīng)濟活動開展。一方面有助于高校防范法律風(fēng)險，預(yù)防經(jīng)濟糾紛，維護合法權(quán)益，保證高校經(jīng)濟活動符合法律法規(guī)；另一方面有助于控制高校財務(wù)風(fēng)險，通過合同管理幫助高校節(jié)省交易時間，降低交易成本，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費用，提高高校資金使用效率。同時，高校通過加強合同管理，可以有效協(xié)調(diào)高校內(nèi)部各方關(guān)系，有利于提高單位內(nèi)部管理水平，提升高校公共服務(wù)的效率和效果。

　　(二)高校合同涉及類別

　　本文所稱的合同是指高校與其他法人之間的協(xié)議。根據(jù)合同訂立的不同形式，主要包括書面形式、口頭形式和其他形式訂立的合同。高校經(jīng)濟合同一般以書面合同為主，即指通過合同書、信件和數(shù)據(jù)電文等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式而訂立的合同。根據(jù)高校合同涉及的主要業(yè)務(wù)，主要包括科研合同、人事與勞動合同、教育合作合同、商標使用許可合同、基建合同、儀器設(shè)備租賃和不動產(chǎn)買賣、租賃合同、修繕合同、貨物采購合同、技術(shù)服務(wù)合同、外事合同等。

　　(三)高校合同管理問題

　　1.缺少統(tǒng)一歸口管理機制

　　根據(jù)財政部的內(nèi)控基礎(chǔ)性評價指標要求，高校應(yīng)建立合同歸口管理機構(gòu)，且對所有合約展開集中劃分與不斷編號，針對法律關(guān)系較為復(fù)雜的合同資料，需要聯(lián)合各機構(gòu)展開集中審核。目前，高校合同由不同部門管理，未建立統(tǒng)一歸口部門，例如，設(shè)備采購合同由資產(chǎn)管理部門管理、工程合同由基本建設(shè)部門管理、科研合同由科技部門管理、重大合同訂立由學(xué)校法律事務(wù)室審核。合同不能統(tǒng)一歸口管理和備案，管理方式方法不能統(tǒng)一，各部門工作職責(zé)分工不明確，組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)機制不完善，可能會造成多部門共同管理的邊際盲區(qū)，影響公共服務(wù)的效率和效果。

　　2.缺失部分合同管理流程

　　根據(jù)財政部的內(nèi)控基礎(chǔ)性評價指標要求，高校應(yīng)對合同履行情況進行有效監(jiān)控，確定合約實施的責(zé)任人，以最快速度對合約施行狀況進行審查、研究與驗收，針對必須補充、變更或解除合約的狀況，需要根據(jù)法律展開相應(yīng)的審查工作。目前，高校合同管理制度和流程尚不健全，存在缺少合同驗收和結(jié)算規(guī)定、未能實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合、缺少對合約簽訂、實行、變更狀況等進行登記工作與管理工作，缺乏對合約按期進行劃分匯總和歸檔管理、缺少關(guān)于涉密合同管理的具體規(guī)定、缺少合同糾紛管理規(guī)定等問題，合同管理過程中流程制度的缺失，會阻礙合同內(nèi)控風(fēng)險防控。

　　3.缺乏合同信息系統(tǒng)防控

　　根據(jù)財政部的內(nèi)控建設(shè)要求，高校應(yīng)以信息化為抓手，遵循內(nèi)部控制的原則，全面識別和評估相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險，梳理業(yè)務(wù)流程，通過對各個主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的流程銜接點，實現(xiàn)系統(tǒng)之間的聯(lián)動效應(yīng)，有效實現(xiàn)合同內(nèi)控管理的信息化落地。目前，高校合同的信息化管理往往僅包括合同線上申請、線上審批等功能，缺少合同執(zhí)行、結(jié)算、變更、備案、終止以及歸檔等程序的信息化管理，重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)未實現(xiàn)一體化，缺乏與收支、資產(chǎn)、采購等系統(tǒng)的鏈接，這就導(dǎo)致無法有效依據(jù)合同進行結(jié)算、無法以預(yù)算為來源進行管控等問題，會阻礙合同內(nèi)控風(fēng)險防控。

　　三、高校合同管理機制內(nèi)控設(shè)計和措施建議

　　高校合同管理主要分為合同訂立與履行兩個關(guān)鍵流程。合約簽訂流程涉及合同調(diào)查、擬定文本、審核、簽署等一系列程序。合約履行涉及合約實施、補充、變更、終止、糾紛解決、結(jié)算、歸檔及后評估等一系列程序。在合同管理的各項關(guān)鍵流程中，應(yīng)確定業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控要求，按期審查與評估合同管理的薄弱流程環(huán)節(jié)，使用有效控制手段，最大限度避免風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，保障高校根本利益，達到預(yù)期管理目標。

　　(一)健全合同管理組織體系

　　對合同組織環(huán)節(jié)的控制是指對合同組織體制、制度流程、部門間溝通協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制。合同管理制度的規(guī)范和齊備、合同管理機構(gòu)設(shè)置的合理和協(xié)調(diào)是合同內(nèi)控風(fēng)險防控的基礎(chǔ)。

　　1.完善合同管理制度和業(yè)務(wù)流程控制機制

　　建立規(guī)范的合同管理制度和業(yè)務(wù)流程，實行合同管理的分級授權(quán)制度，明確上級單位、高校決策機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門、合同歸口部門、監(jiān)管部門的合同管理權(quán)限和職能，確保高校對外簽訂合同經(jīng)過合法授權(quán)，不簽訂超出有關(guān)規(guī)定范圍的合同；同時，高校應(yīng)定期梳理合同管理各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，針對合同的風(fēng)險領(lǐng)域查找、界定關(guān)鍵控制點，明確合同管理在各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制要素，確保合同管理全過程的有效控制。

　　2.建立合同歸口管理和崗位責(zé)任控制機制

　　高校應(yīng)明確合同歸口管理部門，設(shè)置合理的合同管理崗位，明確合同管理職責(zé)分工，建立合同歸口管理制度，完善合同管理溝通協(xié)調(diào)制度。高校需要指定非合同執(zhí)行機構(gòu)的其他部門或者是獨立的機構(gòu)視作合同歸口管理機構(gòu)，對所有合同資料采取集中管理方式，構(gòu)建財會機構(gòu)和合同歸口管理機構(gòu)之間的協(xié)調(diào)制度，完成合同管理與預(yù)算管理、收支管理的.有機整合。詳細而言，應(yīng)該確定不同環(huán)節(jié)的具體規(guī)定，參加重大合約的起草工作、談判工作、審查工作與簽署工作，參加高校合約糾紛的調(diào)節(jié)、仲裁、訴訟環(huán)節(jié)，定期或不定期地檢查合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，高校需要科學(xué)設(shè)定相關(guān)崗位，確定合約的授權(quán)審批與簽訂權(quán)限，對專用章進行合理的保管，禁止未經(jīng)授權(quán)私自以公司名義對外簽署合約，禁止不法簽署擔(dān)保合約、投資合約和借貸合約。

　　(二)加強合同訂立控制體系

　　合同訂立環(huán)節(jié)控制是指通過開展合同策劃與調(diào)查，規(guī)范合同談判過程，明確合同文本擬定和審核要求，在權(quán)限范圍內(nèi)簽署合同文本，對合同訂立情況進行登記備案，確保單位合同訂立過程規(guī)范有序。

　　1.建立合同策劃和談判控制機制

　　合同策劃是合同控制的起點，高校應(yīng)明確合同簽訂的業(yè)務(wù)和事項范圍，凡是應(yīng)當(dāng)簽訂合同的業(yè)務(wù)和事項均應(yīng)簽訂書面合同，嚴禁將需要招標管理或需要高級別領(lǐng)導(dǎo)批準的重大經(jīng)濟合約拆分若干小金額的經(jīng)濟合同，嚴格審核合同策劃目標是否與高校職責(zé)使命和戰(zhàn)略目標一致，加強合同的計劃管理，防止因簽訂合同導(dǎo)致超計劃投資、超成本支出。訂立合同前，還應(yīng)根據(jù)市場實際情況組建素質(zhì)結(jié)構(gòu)合理的談判團隊、選擇適宜的洽談方式開展談判，充分做好簽訂合同的準備。

　　2.建立合同擬定和審核控制機制

　　高校在對外發(fā)生經(jīng)濟活動時需要擬定正式的書面合同，一般合同應(yīng)由業(yè)務(wù)部門或項目負責(zé)人進行起草、歸口管理部門審核，法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同或重大合同應(yīng)由歸口管理部門參與起草、法律管理部門審核，保證合同內(nèi)容和條款的完整準確。合同擬定結(jié)束之后，高校的相關(guān)機構(gòu)需要對其規(guī)范性、經(jīng)濟性、可行性和嚴密性進行嚴格審核，建立健全的審查控制或合同會審制度。

　　3.建立合同簽署和登記控制機制

　　高校應(yīng)合理劃分各類合同的簽署權(quán)限和程序，按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同，確保合同簽署權(quán)限程序合理、登記備案手續(xù)完善。合同應(yīng)實行合同連續(xù)編號管理，按照統(tǒng)一編號對合同訂立情況進行登記，建立合同管理臺賬，合同經(jīng)編號、審批及簽署后，方可加蓋合同印章。

　　(三)加強合同履行控制體系

　　合同履行環(huán)節(jié)控制是指高校借助對合約實施狀況的監(jiān)督，規(guī)范合同補充、轉(zhuǎn)讓和解除等合同變更程序，明確合同結(jié)算要求，妥善處理合同糾紛，詳細登記合同履行和變更情況，確保高校合同履行過程管控嚴格。

　　1.建立合同履行監(jiān)控機制

　　合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強對合同履行情況的跟蹤和監(jiān)控，實行對合同從訂立、履行到終結(jié)的全過程管理，確保合同履行環(huán)節(jié)得到監(jiān)控與監(jiān)督。與高校經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)并督促對方積極執(zhí)行合同條款，保證合同有效履行。如果發(fā)現(xiàn)對方或自身因素造成無法按期履行合同的情況，需要以最快速度提示風(fēng)險并馬上使用相應(yīng)對策止損。

　　2.建立合同變更控制機制

　　高校應(yīng)結(jié)合自身實際情況構(gòu)建合同履行監(jiān)督審查機制，對合約實行過程中簽署補充合約，或變更、解除合約等根據(jù)法規(guī)進行相應(yīng)的審查。與此同時，需要確定合約終止的條件以及應(yīng)當(dāng)辦理補充、變更、解除、終止的相關(guān)程序，安排專門人員對合約手續(xù)進行二次審核。

　　3.建立合同糾紛控制機制

　　當(dāng)合同出現(xiàn)糾紛問題時，高校需要在規(guī)定期限內(nèi)和對方進行商量與談判。如若達到一致意見的，二者需要簽署書面協(xié)議；如若經(jīng)協(xié)商無法處理時，經(jīng)辦工作者需要向相關(guān)負責(zé)人進行報告，且按照合同約定選取仲裁或訴訟方法進行處理。高校應(yīng)梳理可能存在的合同糾紛問題，明確合同糾紛類型和相關(guān)解決方法方式，建立健全合同糾紛管理方面的制度流程。

　　(四)建立歸檔評估控制體系

　　1.建立合同保管與歸檔控制機制

　　高校應(yīng)在登記并統(tǒng)計合同訂立、履行和變更情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)需要對合同文本進行科學(xué)分類和統(tǒng)一編號，按照類別和編號妥善保管合同文本，建立合同臺賬，并與合同訂立、履行的全過程進行信息系統(tǒng)臺賬管理，規(guī)范合同查詢、流轉(zhuǎn)和借閱程序，對合同保管情況實施定期和不定期檢查，確保合同保管安全可靠、查詢快捷方便。合同履行完成后，合同管理人員應(yīng)及時辦理歸檔手續(xù)。

　　2.建立合同檢查與評估控制機制

　　高校應(yīng)建立合同管理檢查評估控制機制，定期對全過程的合同管理總體情況進行分析評估，確保合同管理中存在的問題得到整改落實。具體檢查評估合同簽訂是否符合程序、合同審核意見是否得到合理采納、合同是否全面履行、合同糾紛是否得到妥善處理，對合同管理分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足應(yīng)及時加以改進。

　　(五)加強合同管理系統(tǒng)建設(shè)

　　加強合同管理系統(tǒng)建設(shè)，建立全程聯(lián)動、模塊銜接、信息系統(tǒng)控制機制，建議高校借助業(yè)界先進的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)控管理的一體化、可視化、自動化管理。將預(yù)算、采購、資產(chǎn)等管理模塊與合同管理相連接，形成高校關(guān)鍵業(yè)務(wù)模塊的信息系統(tǒng)聯(lián)動機制，使“事前規(guī)劃—事中控制—事后監(jiān)督”有效銜接，實現(xiàn)以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心的合同訂立及履行過程管控。

合同內(nèi)控管理制度通用6

　　一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

　　（1）財務(wù)管理內(nèi)控意識薄弱。事業(yè)單位雖為公益型的國有單位，大部分只有財務(wù)制度，沒有內(nèi)部控制制度，在經(jīng)濟活動出現(xiàn)問題時，缺乏決策、判定獎懲的標準。部分單位領(lǐng)導(dǎo)層認為財務(wù)人員只是負責(zé)具體的財務(wù)執(zhí)行情況，無權(quán)參與單位的決策和管理過程，否認財會人員在內(nèi)控方面的作用。在當(dāng)前財務(wù)管理中，大部分財務(wù)人員缺乏內(nèi)控意識，仍沿襲傳統(tǒng)的管理制度，認為內(nèi)控制度并不重要，以單位領(lǐng)導(dǎo)的意志來處理財務(wù)事宜，只是單純的處理類似收付現(xiàn)金、銀行支付、收支記賬、開發(fā)票等基礎(chǔ)工作。財務(wù)人員對單位內(nèi)部的資金使用情況進行記錄，然而缺乏行之有效地管理，更多的是著眼當(dāng)前，沒有制定能使單位長久正常經(jīng)營的理財管理。此外，部分事業(yè)單位的財務(wù)管理已具有內(nèi)控意識，然而此前并無內(nèi)控的經(jīng)驗，而使內(nèi)控制度落實不到位或者停留于空想。

　�。�2）財務(wù)管理相關(guān)人員素質(zhì)不高。多年來我國事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)控意識薄弱，對財務(wù)部門也不夠重視，導(dǎo)致工作人員的綜合素質(zhì)不高。首先，事業(yè)單位人員流動性較小，其財務(wù)人員也較少變更，絕大部分財務(wù)人員是在一個單位就職到退休。身處于瞬息萬變的科技時代，財務(wù)管理早已今時不同往日，而事業(yè)單位內(nèi)大部分在職的財務(wù)人員其財務(wù)知識仍拘泥于傳統(tǒng)，對財務(wù)管理的重要性沒有概念，缺乏內(nèi)控意識，也缺乏學(xué)習(xí)新知識新事物的積極性，因此他們的工作多停滯不前。

　�。�3）財務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)管力度不足。自古嚴師出高徒，事業(yè)單位理想的財務(wù)管理內(nèi)控制度，需要有國家到位的監(jiān)管制度來輔助。而實際上，當(dāng)前我國對事業(yè)單位的監(jiān)管制度力度不足，事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)控制度更是虛有形式。一方面，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管制度，對財務(wù)人員的工作方式?jīng)]有要求，財務(wù)人員的工作較為隨意，缺少進步的動力。另一方面，制度要求事業(yè)單位收支平衡，這就使得各單位想方設(shè)法將從財政取得的撥款在年終用盡，對事業(yè)單位的財務(wù)花銷的監(jiān)管力度不到位，更有部分事業(yè)單位因規(guī)模小，財務(wù)人員配備不到位，內(nèi)部沒有形成牽制，造成漏洞，如公款私用等，使事業(yè)單位乃至國家利益受損。

　　二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新途徑

　�。�1）提升事業(yè)單位的內(nèi)控意識。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控的合理開展，其基礎(chǔ)在于事業(yè)單位內(nèi)部正確的內(nèi)控意識，能認識到內(nèi)控的重要性，并明確內(nèi)控的主要目的。就當(dāng)前現(xiàn)狀而言，大部分事業(yè)單位顯然不具有應(yīng)有的內(nèi)控意識。事業(yè)單位的日常財務(wù)管理由財務(wù)人員負責(zé)，而單位負責(zé)人才具有對重大事物的決定權(quán)，因此，強化事業(yè)單位的內(nèi)控意識，應(yīng)先從強化單位負責(zé)人的內(nèi)控意識開展。對此，國家可對各個事業(yè)單位的主要負責(zé)人進行關(guān)于內(nèi)控知識的講座，讓各單位負責(zé)人了解大的內(nèi)控方向，以逐漸強化事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識。

　�。�2）建立健全財務(wù)管理內(nèi)控制度。財務(wù)管理內(nèi)控已愈發(fā)重要，而國家尚缺乏建立健全的內(nèi)控制度。對此，國家應(yīng)制定易于實行且合理到位的內(nèi)控制度，首先應(yīng)明確事業(yè)單位其內(nèi)部部門的職能及人員職責(zé)，以合理分工，進而明確財務(wù)管理內(nèi)控制度的工作內(nèi)容。同時，內(nèi)控制度應(yīng)具有內(nèi)部核查制度，以保證事業(yè)單位的資金的來源合法且數(shù)額真實，事業(yè)單位的內(nèi)部支出符合效益性。此外，各事業(yè)單位應(yīng)建立健全適應(yīng)其實際情況且符合國家內(nèi)控制度要求的財務(wù)管理制度，并明確每一筆資金的流向。

　�。�3）健全財務(wù)管理內(nèi)控的監(jiān)管制度。當(dāng)前我國的事業(yè)單位普遍缺乏健全的監(jiān)管制度，對此應(yīng)對事業(yè)單位的部門設(shè)定進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，主要應(yīng)增加對財務(wù)管理內(nèi)控進行監(jiān)管的'部門，可通過增設(shè)內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)。內(nèi)部審計部門的主要職責(zé)在于對事業(yè)單位的財政業(yè)務(wù)和內(nèi)控制度進行獨立的評價，了解當(dāng)前業(yè)務(wù)和制度的狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，提供相應(yīng)的改正建議，以使事業(yè)單位經(jīng)濟成本最小化，效益最大化。同時，為使內(nèi)部審計達到更好的效果，內(nèi)部審計部門應(yīng)具有一定的獨立性及權(quán)威性。

　　（4）提升財務(wù)管理相關(guān)人員綜合素質(zhì)。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新，不僅需建立健全的監(jiān)管制度，同時應(yīng)提升從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)合當(dāng)前社會的發(fā)展特點，大量的新鮮事物層出不窮，經(jīng)濟也發(fā)生著翻天覆地的變化。對此，事業(yè)單位應(yīng)加強對財務(wù)人員的管理，對在職人員進行定期培訓(xùn)，培訓(xùn)適應(yīng)新時代的專業(yè)知識內(nèi)容，以更新及知識水平，同時對其進行思想上的教育，以提升其素質(zhì)水平。制定相應(yīng)的考核制度和獎罰制度，考核制度可包括日常工作、培訓(xùn)效果和思想水平三方面進行，獎罰制度主要以避免相關(guān)人員濫用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，且一旦發(fā)生應(yīng)當(dāng)嚴懲。

合同內(nèi)控管理制度通用7

　　一、內(nèi)部控制體系建設(shè)的背景

　　1.外部監(jiān)管要求。20xx年，財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)提出了要求，在此基礎(chǔ)上要求單位建立健全內(nèi)部管理制度。20xx年，北京市財政局出臺了《關(guān)于北京市貫徹〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的實施意見》，進一步明確了實施內(nèi)控規(guī)范的意義、工作原則、工作目標、實施的工作步驟等。北京市教委轉(zhuǎn)發(fā)了上述文件，并提出了強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、完善工作機制、加強宣傳培訓(xùn)、健全管理制度、重視評價結(jié)果應(yīng)用的具體要求。20xx年，財政部出臺了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，北京市教委根據(jù)財政部通知精神，要求各高校結(jié)合本單位特點和業(yè)務(wù)性質(zhì)，研究制定切實可行的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作實施方案，確保在規(guī)定時間順利完成內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作。

　　2.內(nèi)部管理要求。學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展以及大學(xué)章程的制定與實施，迫切需要通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，完善內(nèi)部管理的職責(zé)及權(quán)責(zé)關(guān)系，通過制定完善相關(guān)制度、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的.梳理、風(fēng)險與關(guān)鍵控制分析、監(jiān)督機制的設(shè)計，對經(jīng)濟活動進行防范和管控，以實現(xiàn)“優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制流程制度，初步建立內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系”的目標，改善教學(xué)綜合管理的效率和效果，保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊風(fēng)險，提高學(xué)校綜合管理水平。

　　二、北京某高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

　　1.對完善內(nèi)部控制建設(shè)的重要性、緊迫性認識不足。當(dāng)前，隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴大，該校內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜化和多樣化，尤其財務(wù)管理方面，隨著收入、支出等納入學(xué)校預(yù)算管理，對于預(yù)算的內(nèi)部控制并未能及時跟進并有效開展。主要體現(xiàn)在還停留在上傳下達、按規(guī)定執(zhí)行即為實現(xiàn)預(yù)算的良好內(nèi)控的認識上，實際上則體現(xiàn)出對高校內(nèi)控建設(shè)意識的淡薄，以及理解不夠全面、到位。

　　2.內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，治理結(jié)構(gòu)存在問題。當(dāng)前，該高校治理結(jié)構(gòu)存在政府主導(dǎo)現(xiàn)象嚴重、行政力量強勢等問題。在目前該學(xué)校內(nèi)部控制體系中，經(jīng)濟責(zé)任制尚未真正落實，同時缺乏總會計師制度的推行，無法真正實現(xiàn)責(zé)任落地。此外，該校內(nèi)部控制建設(shè)中的人員配置也存在諸如配置不足或配置效率低下等不合理情況，內(nèi)部控制有效性受到影響。

　　3.內(nèi)部控制監(jiān)督機制欠缺。當(dāng)前，該學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督部門主要由紀委、內(nèi)部審計部門等組成，但其監(jiān)督效果仍有不足，在學(xué)校的行政管理架構(gòu)中缺乏應(yīng)有的關(guān)注。此外，審計等具有重點監(jiān)督職能的部門較薄弱，造成內(nèi)部控制的監(jiān)督職能不能最大限度地發(fā)揮作用。

　　三、推進內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

　　結(jié)合當(dāng)前該學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的特點以及我國內(nèi)部控制制度特征可以發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制制度的框架假設(shè)和體系設(shè)計仍存不足，系統(tǒng)性和針對性有待進一步加強。為切實做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，該學(xué)校基于內(nèi)部控制現(xiàn)狀成立了內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，形成以校長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處牽頭組織、各業(yè)務(wù)部門積極參與的工作機制，內(nèi)控項目組按照“現(xiàn)場試點、梳理規(guī)范、責(zé)任落地”的總體思路，逐步推進學(xué)校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

　　1.現(xiàn)場試點。內(nèi)控項目組主要通過原有制度審閱、中層以及業(yè)務(wù)管理人員訪談、業(yè)務(wù)研討等工作方法，具體進行了內(nèi)控流程梳理、風(fēng)險控制分析、權(quán)責(zé)指引梳理、缺陷整改指導(dǎo)和制度手冊梳理。通過現(xiàn)場分析，涵蓋了學(xué)校全部管理活動（黨組除外）的內(nèi)控建設(shè)試點。

　　2.流程規(guī)范及管控。主要從兩個層面進行梳理：一是成果完整性規(guī)范：主要從內(nèi)控管理組織、內(nèi)控流程及制度框架、流程圖、風(fēng)險控制矩陣、權(quán)責(zé)指引、穿行測試記錄等階段成果是否完整、成果編制是否規(guī)范等統(tǒng)一角度進行規(guī)范；二是學(xué)校管控規(guī)范：從學(xué)校層面分析，主要管理活動和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管控風(fēng)險是否充分識別、管控措施是否到位、管控職責(zé)是否明確、是否放在了合適的層級，關(guān)鍵控制機制的管理標準和要求是否明確。這項工作主要由咨詢顧問先進行整體梳理和復(fù)核，然后再由學(xué)校各處室組織召開本部門相關(guān)成果手冊的研討會，在研討會中，對該管理活動上的管控要求進行復(fù)核、明確。

合同內(nèi)控管理制度通用8

　　有著完善控制制度的企業(yè)控制失效。學(xué)者們開始質(zhì)疑企業(yè)內(nèi)部控制自身機理的欠缺，企業(yè)信任引起了理論與實務(wù)界關(guān)注，科學(xué)整合信任與控制成為一個新課題。本文首先梳理信任與控制相關(guān)理論成果，然后將三種不同的信任維度與兩種管理控制方式組合。構(gòu)建出兼顧信任與管理控制的理論分析框架，最后結(jié)合影響信任的兩個關(guān)鍵因素：可預(yù)測性與可接受性提出整合思路。

　　一、相關(guān)專業(yè)名詞的界定

　　信任有單向度信任、人際信任、縱向信任以及整合信任等觀點，不管是哪一種對信任的理解，分析其本質(zhì)都是人與人的信任即人際信任的延伸，所以本文的信任是指人際信任。變得脆弱的意愿和正面期望是定義信任的關(guān)鍵要素，信任的內(nèi)涵概括為：存在于信任方與被信任方，產(chǎn)生于信任方對被信任方的行為持樂觀的預(yù)期時。信任方愿意承擔(dān)風(fēng)險，但是信任方對被信任方的心理預(yù)期及其承擔(dān)風(fēng)險的意愿會受不同時期、情境的影響。

　　控制也是個有爭議的名詞，從管理學(xué)角度看，最為經(jīng)典的控制定義來自H法約爾，即在一個企業(yè)里，控制就是要證實一下是否各項工作都與計劃相符，是否與下達的指標及已定的原則相符合，控制的目的在于指出工作中的缺點與錯誤。以便加以糾正并避免重犯。法約爾認為管理控制分為企業(yè)與企業(yè)間控制和企業(yè)內(nèi)部控制兩部分，可見最初的管理控制包括了內(nèi)部控制。雖然部分學(xué)者注意從公司管理或治理視角研究內(nèi)部控制，但是不能擺脫滿足于審計與會計需求的陰影。為了強調(diào)管理學(xué)視角，考慮最初的管理控制包括內(nèi)部控制，本文的管理控制是指基于管理學(xué)視角的內(nèi)部控制。

　　二、企業(yè)信任與管理控制關(guān)系研究的文獻綜述

　　在企業(yè)管理控制效果不明顯，進一步完善管理控制制度也不起色，完全依靠信任調(diào)節(jié)人的行為又不現(xiàn)實的條件下。信任與管理控制的關(guān)系研究得到了重視。學(xué)者們最初致力于信任與管理控制的邊界研究，一種觀點認為信任是一種特殊的控制方式；另一種觀點認為信任本身并不是一種控制。進一步研究的是信任與控制的關(guān)系，一些學(xué)者認為信任和控制是可以相互替代的，另一些學(xué)者認為信任與控制表現(xiàn)為互補關(guān)系。嚴中華等認為人類互動和交換關(guān)系中的行為具有二重性：信任與不信任，提出信任、不信任與控制三者之間既對立又統(tǒng)一的辯證關(guān)系。這三種觀點提出對整合信任與管理控制有一定指導(dǎo)意義，不足的只是靜態(tài)地分析了信任與管理控制的關(guān)系。隨后學(xué)者們開始注意信任與管理控制的動態(tài)關(guān)系。通過分析控制強度對人際信任的影響得出結(jié)論：隨著企業(yè)控制強度加大，企業(yè)信任與管理控制最初體現(xiàn)出互補關(guān)系，當(dāng)組織信任達到一定程度，管理控制加強，兩者更多體現(xiàn)為替代關(guān)系。考慮到高速成長企業(yè)成長周期，發(fā)現(xiàn)在發(fā)展初期信任和控制主要表現(xiàn)為互補關(guān)系，在成長后期兩者更多體現(xiàn)為替代關(guān)系。對跨職能團隊研究，得知團隊內(nèi)部控制與信任之間的關(guān)系并非只存在簡單的“互補關(guān)系”、“替代關(guān)系”或兩種關(guān)系的交替。深入認識信任與控制復(fù)雜關(guān)系，使得整合信任與控制有些茫然，甚至有學(xué)者認為企業(yè)信任與管理控制之間存在悖論不可整合。筆者認為以往信任與管理控制的整合，只注意到信任多維度與管理控制強度的量變對信任的影響，忽視了管理控制隨控制強度增大發(fā)生了質(zhì)變，只有將兩種不同的控制方式：管理型控制與領(lǐng)導(dǎo)型控制融合到信任不同維度，整合得到的結(jié)論才更具有意義。

　　三、信任與管理控制整合分析框架的構(gòu)建

　　(一)信任的維度

　　早期的信任研究將信任簡單地視為單維變量，較低的一致性系數(shù)說明信任更可能是多維變量，學(xué)者們從信任者、被信任者、相互關(guān)系等不同視角對信任進行分類�？紤]到信任與控制作用的對象都是企業(yè)內(nèi)行為，本文采納組織行為學(xué)的信任發(fā)展階段理論。信任發(fā)展過程存在三種類型：第一種是算計型信任。這類信任建立在失信所帶來的懲罰或源自維持信任所帶來的收益；第二種是知識型信任，建立在長期交往而具有對行為的良好預(yù)測性的基礎(chǔ)之上，在這類信任中，常規(guī)交流和不斷增強了解是關(guān)鍵過程；第三種是認同型信任，基于認同信任建立在對對方動機、意圖的充分理解和贊賞的基礎(chǔ)上。關(guān)系的建立開始于算計型信任，如果人際交往活動的發(fā)展在一定程度上加強了信任的有效性，那么當(dāng)事人就開始發(fā)展一種基于對他人的需求、偏好等的了解的知識型信任。隨著當(dāng)事人之間的進一步相互了解，就可能對他人的需求、偏好產(chǎn)生強烈的認同，并把這些需求、偏好視為自己的需求，這樣隨著認同感的產(chǎn)生，知識型信任發(fā)展到認同型的信任，但并不意味著所有的算計型信任都會成功地發(fā)展到認同型信任。分析信任的發(fā)展，考慮到信任兼容性與層次性的特征，筆者認為信任在任何發(fā)展階段、任何情境下不同的信任維度可能共存，且會凸顯某一信任維度。

　　(二)兩種管理控制：管理型控制與領(lǐng)導(dǎo)型控制

　　隨著工業(yè)經(jīng)濟讓位于知識經(jīng)濟，領(lǐng)導(dǎo)的作用日益突出。從管理的范疇獨立出來。成為一個全新的概念。管理與領(lǐng)導(dǎo)都是完整的行為體系，而不是屬于對方的一部分這一觀點開始被更多的人所接受。美國學(xué)者華倫班尼斯對管理與領(lǐng)導(dǎo)進行區(qū)分。他認為：“領(lǐng)導(dǎo)是做正確事的人，而管理者是將事情做正確的人�！闭J為管理過程是制定規(guī)則、執(zhí)行規(guī)則、維護規(guī)則；領(lǐng)導(dǎo)過程是發(fā)現(xiàn)變化、管理變化、創(chuàng)造變化。在此基礎(chǔ)上，控制被分為“管理型控制”和“領(lǐng)導(dǎo)型控制”兩類，管理型控制是通過管轄、治理等管理職能實現(xiàn)控制，即通過一系列外在的制度、技術(shù)和方法影響團隊成員行為以確保團隊取得預(yù)期的績效；領(lǐng)導(dǎo)型控制則是通過引領(lǐng)、導(dǎo)向等職能實現(xiàn)控制，即通過影響員工的`觀念、價值取向、思想和動機等內(nèi)在方面。實現(xiàn)對其行為的控制，以確保團隊預(yù)期的績效目標的實現(xiàn)。綜合上述觀點，筆者認為雖然管理型控制與領(lǐng)導(dǎo)型控制都屬于控制，但是不能簡單認為是控制強度量變的結(jié)果，其實兩種控制方式有著質(zhì)的不同。主要區(qū)別有：1.控制視角不同，管理型控制從微觀視角，領(lǐng)導(dǎo)型控制從宏觀視角；2.對風(fēng)險的觀念不同，管理型控制規(guī)避風(fēng)險，領(lǐng)導(dǎo)型控制敢于面對風(fēng)險；3.對變化的態(tài)度不同，管理型控制極力維持原狀，領(lǐng)導(dǎo)型控制敢于變革、創(chuàng)新；4.控制的手段不同，管理型控制是一種直接控制，主要借助企業(yè)硬性的規(guī)則，而領(lǐng)導(dǎo)型強調(diào)間接影響，主要借助企業(yè)的軟規(guī)則。

　　(三)信任與管理控制的整合分析框架

　　交易成本法將信任與交易費用連接起來，認為影響交易成本的因素分為兩類：人的屬性和交易特有的屬性。Williiamson認為，人的屬性主要包括兩方面即有限理性及機會成本，交易的屬性則為資產(chǎn)專用程度、不確定的程度、交易的頻率。而正式制度安排并不能完全覆蓋交易中所有的層面，因此交易伙伴間的信任可以減少法律機制

　　上的支出，從而可能使得交易雙方從交易中受益，這為信任與管理控制的整合提供了基礎(chǔ)。將信任三種維度與兩種不同的控制方式組合，將形成六種組合：算計型信任一管理型控制。知識型信任一管理型控制，認同型信任一管理型控制，算計型信任一領(lǐng)導(dǎo)型控制。信任型信任――領(lǐng)導(dǎo)型控制，認同型信任―領(lǐng)導(dǎo)型控制，具體見信任與管理控制組合分析框架圖(圖1)。但是六種組合不一定都有效。也就是說整合兩者很有必要，信任與管理控制整合的思路：管理控制將有利于信任產(chǎn)生與升級，信任能反哺于控制，使得控制的成本減少，控制的效果更好。整合的核心是對行為規(guī)律性考察(可預(yù)測性)和對善良意圖的判斷(可接受性)，也可以說是對行為的動機、過程與結(jié)果的預(yù)測。整合的目的是通過整合尋求企業(yè)信任與管理控制的最佳組合及其演化路徑。整合的關(guān)鍵是解決兩個問題：一是在兩種控制方式下，怎樣實現(xiàn)信任升級；二是在不同維度的信任下，如何實現(xiàn)兩種控制方式的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

　　1兩種管理控制方式下的信任維度。在管理控制型下，因為管理型控制基于企業(yè)微觀角度。極力維持現(xiàn)狀，害怕變革，所以管理型控制促進了信任在企業(yè)發(fā)展的不同階段，在不同企業(yè)中凸顯出某一信任維度，使得信任維度之間相互轉(zhuǎn)化的成本較高，轉(zhuǎn)化難度較大。在領(lǐng)導(dǎo)型控制下。由于其出于企業(yè)整體性與戰(zhàn)略視角，積極創(chuàng)造機會促進企業(yè)變革，這為信任維度的升級提供了條件，有利于刺激各信任維度的轉(zhuǎn)換，同時也使得企業(yè)在發(fā)展的不同階段，信任呈現(xiàn)為多維度的特征。簡而言之。管理控制是企業(yè)保持單一信任維度的保證。而領(lǐng)導(dǎo)型控制又使得各信任維度的邊界變得模糊，信任維度呈現(xiàn)多元特征。

　　2不同信任維度下的管理控制。在不同信任維度下，管理控制對信任的作用，主要表現(xiàn)為對信任可預(yù)測性的強化或削弱與對信任的可接受性判斷的影響兩個方面。在算計型信任下，員工所有合作行為產(chǎn)生于非信任后承受的懲罰與信任后獲得的收益的權(quán)衡。這種合作具有一次性或短期性的特點，管理型控制與領(lǐng)導(dǎo)型控制相比更有利于信任雙方產(chǎn)生合作。因為管理型控制服務(wù)于企業(yè)的微觀，著眼于企業(yè)的短期利益，這一定程度上增強了合作行為結(jié)果的可預(yù)測性，有利于算計型信任的產(chǎn)生。在知識型信任下，合作行為結(jié)果的可預(yù)測性增強，但是合作雙方的可接受性(不包括結(jié)果，更多側(cè)重于過程)還是比較脆弱，如果控制采取微觀視角、極力維持現(xiàn)狀、害怕變革的管理控制，管理控制本身的動機不易被信任雙方接受。因此對信任的可接受性促進作用不大，而采取領(lǐng)導(dǎo)型控制更易于信任雙方接受。在認同型信任下，合作行為的可預(yù)測性與可接受性都比較強，領(lǐng)導(dǎo)型控制與認同型信任有著共同的視角：企業(yè)整體性與企業(yè)戰(zhàn)略，這樣信任與管理控制的整合成本會較低。

　　由此可見，從企業(yè)信任的可預(yù)測性與可接受性看，信任與管理控制方式的最佳組合的演化路徑是：算計型信任一管理型控制、知識型信任―領(lǐng)導(dǎo)型控制、認同型信任―領(lǐng)導(dǎo)型控制。另外三種組合是無效組合。

合同內(nèi)控管理制度通用9

　　一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要意義

　　企業(yè)內(nèi)控管理制度指的是企業(yè)在經(jīng)濟活動中為保證自身的制衡性而采取的管理措施，可以為企業(yè)的經(jīng)營以及管理提供必要的保障，一般情況下，在企業(yè)管理過程中，科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部管理制度可以有效的保證企業(yè)管理體制變化的穩(wěn)定性，使企業(yè)整體管理水平全面提升。因此加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，是保障企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。在實際開展財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，保障企業(yè)所開展的各項活動順利開展并且符合相關(guān)的法律法規(guī)，可以對各項活動合理的控制。如果企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制沒有順利開展，則會為企業(yè)埋下安全隱患，很容易造成財務(wù)信息失真現(xiàn)象，影響企業(yè)的競爭力，所以加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度對企業(yè)未來發(fā)展有著非常重要的作用［1］。

　　二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的難點

　　1.缺乏內(nèi)部控制人才

　　在完善企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)時，專業(yè)性強的人才在其中也會起到非常重要的作用，財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施存在問題的主要原因便是缺少財務(wù)內(nèi)控管理人才，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作需要相關(guān)財務(wù)部門、審計部門以及作業(yè)人員參與其中，但是在實際的過程中，并沒有達到全員參與的標準，專業(yè)性人員較少。

　　2.內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

　　以目前情況來看，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行過程中也會出現(xiàn)一些問題，主要表現(xiàn)在資金管理方面以及合同管理、物資管理等方面。首先，由于管理漏洞以及歷史遺留問題，使財務(wù)管理中存在一部分款項處于長期掛賬的狀態(tài)，無法及時的`清理，對企業(yè)自己安全管理造成影響，使公司承擔(dān)不必要的風(fēng)險。其次，在合同管理上，也存在一部分合同管理不嚴密，合同中的要素缺乏，甚至一部分業(yè)務(wù)會出現(xiàn)先開展業(yè)務(wù)后補簽合同的狀況。在企業(yè)物資管理上，采購急需物資時，會存在先購買后申請的行為，造成廉政風(fēng)險的同時，也違反了企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。最后，在工程管理中，由于項目精確度不夠，也會對整體工程造價造成影響。未完成項目會使費用在不同項目之間拆放、合并，固定資產(chǎn)在移交時，也沒有進行細致的簽字說明，導(dǎo)致責(zé)任不明確，嚴重影響財務(wù)竣工決算工作。

　　3.內(nèi)控意識不到位

　　目前在企業(yè)正常運行的過程中，一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認為財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)會增加內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，會對企業(yè)正常開展造成額外的影響，減少企業(yè)經(jīng)濟效益。所以開展財務(wù)內(nèi)部制度建設(shè)時，沒有將財務(wù)內(nèi)控放在首要位置，使財務(wù)內(nèi)控制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。并且在完善相關(guān)管理制度的過程中，財務(wù)內(nèi)控管制制度建設(shè)意識不到位，便會使內(nèi)部員工對此管理項目產(chǎn)生抵觸的心理，影響內(nèi)控設(shè)計效果，使企業(yè)實行內(nèi)部控制時，受到阻礙，不利于財務(wù)內(nèi)部建設(shè)的正常開展［2］。

　　三、解決措施

　　1.培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控管理人才

　　企業(yè)在實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理制度的同時，需要大量專業(yè)內(nèi)控人才共同努力，所以需要安排業(yè)務(wù)能力強的工作人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，成立一支專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍，明確內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人的責(zé)任，在開展財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的過程中負責(zé)相關(guān)內(nèi)控管理工作，完成財務(wù)部門與其他部門的交流，搜集相關(guān)資料。保證交流工作的貫通性以及采取有效措施，開展相關(guān)管理機制。對內(nèi)部管理員工，需要加強相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，不斷提高隊伍的業(yè)務(wù)能力，進行針對性的培訓(xùn)，例如加強財務(wù)人員對稅收改革的認知程度，首先需要加強企業(yè)財務(wù)人員的知識，在獲得發(fā)票后，可以憑借自身的知識，檢查發(fā)票是否合格，然后在法定的期限內(nèi)，使用專用發(fā)票進行認證以及抵扣等一系列活動，減少由于發(fā)票不合格造成的稅收風(fēng)險。

　　2.完善組織機構(gòu)和工作機制

　　在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)過程中需要建立相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對以及內(nèi)控管理委員會，然后選擇工作能力強的工作人員擔(dān)任負責(zé)人，完善相關(guān)職責(zé)，出現(xiàn)問題后可以及時的解決相關(guān)事情保證工作質(zhì)量。（1）內(nèi)控委員會是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，相關(guān)負責(zé)人作為委員會成員，主要負責(zé)企業(yè)的組織領(lǐng)導(dǎo)、決策、內(nèi)部控制計劃以及工作報告。完善控制的相關(guān)措施以及考核內(nèi)容。（2）內(nèi)控辦公室負責(zé)的工作是內(nèi)部控制、日常的組織與協(xié)調(diào)工作，承擔(dān)著管理整個項目實施情況的責(zé)任，對內(nèi)部控制工作進行總結(jié)，進行整改，向上級部門及時匯報內(nèi)部控制工作情況。（3）內(nèi)控專業(yè)小組，需要按照小組成員專業(yè)方向調(diào)整小組的工作，例如日常管理、集體企業(yè)管理小組、培訓(xùn)管理小組等小組，各小組負責(zé)相應(yīng)的內(nèi)容，圍繞著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)，不斷調(diào)整工作方向，不定期開展相關(guān)的會議，解決建設(shè)過程中遇到的問題［3］。

　　3.重視內(nèi)控建設(shè)

　　財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，在企業(yè)正常運行的過程中起到非常重要的作用。因此，需要在觀念層面上，提高對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重視，明確財務(wù)內(nèi)控管理與企業(yè)經(jīng)營之間存在的關(guān)系，開展財務(wù)內(nèi)控管理制度的主要目的便是提高自身的經(jīng)營效益以及經(jīng)營效果。企業(yè)相關(guān)內(nèi)控標準以及規(guī)范都以提高經(jīng)營效果以及經(jīng)營效益為主要目的，為提高段財務(wù)內(nèi)控管理制度重視，企業(yè)可以定期舉辦專題會議或者培訓(xùn)，向公司內(nèi)部員工普及財務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)的重要性達到共識，有效促進財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作的開展。與此同時，在財務(wù)內(nèi)控建設(shè)管理工作中，其主要目的便是降低企業(yè)的風(fēng)險，使風(fēng)險可以被控制，因此建筑企業(yè)需要加強加強信息化技術(shù)的應(yīng)用，建立相應(yīng)的信息平臺［4］。

　　四、結(jié)束語

　　在激烈的競爭中，企業(yè)為獲得更為長遠的發(fā)展，需要進一步的強化內(nèi)部控制，對財務(wù)內(nèi)控管理工作以及企業(yè)核心競爭力全面發(fā)展為后期企業(yè)進步奠定結(jié)實的基礎(chǔ)，所以企業(yè)需要認識到財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，使用科學(xué)、合理的內(nèi)控管理制度，解決內(nèi)控管理制度中存在的問題，有效提高企業(yè)的管理，搭建專業(yè)的人才隊伍，使財務(wù)內(nèi)控管制制度建設(shè)可以在此基礎(chǔ)上得到可持續(xù)性的發(fā)展。

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