財務(wù)總監(jiān)的職業(yè)規(guī)劃

　　財務(wù)總監(jiān)的職業(yè)規(guī)劃（一）

　　一，做好一個財務(wù)總監(jiān)必需具備的三個基本條件：

　　1、優(yōu)良的品德

　　中國歷來對干部選拔時要求德才兼?zhèn)�，做財�?wù)負責(zé)人更應(yīng)是德為先，沒有以企業(yè)利益為重的思維習(xí)慣，沒有認真負責(zé)、堅持原則的品德，沒有潔身自好的基本修養(yǎng)，沒有多做少說、嚴守企業(yè)商業(yè)機密的職業(yè)道德，位越重，才越高，對自己對企業(yè)對社會的危害越大。

　　2、管理能力

　　財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人，是財務(wù)專業(yè)上的負責(zé)人，更是企業(yè)財務(wù)團隊的領(lǐng)頭人。這個領(lǐng)頭人必需有卓越的管理能力，組織財務(wù)團隊處理企業(yè)繁雜的財務(wù)事項，有能力帶領(lǐng)財務(wù)團隊開展核算工作、監(jiān)督資金運作安全、參與企業(yè)管理，有能力進行上下、平級、內(nèi)外溝通，有能力執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)政策、方針、制度，有能力推廣規(guī)范管理、成本控制、增收節(jié)支、風(fēng)險控制的財務(wù)管理理念。

　　3、專業(yè)技能

　　一個高端的財務(wù)管理人員必需具備豐富的財務(wù)知識、金融知識、企業(yè)管理知識、經(jīng)濟相關(guān)法律知識，如果缺乏其中之一，將無法為企業(yè)提供所需的管理信息、參與企業(yè)管理、控制企業(yè)風(fēng)險，更無法操盤一個大中型企業(yè)的財務(wù)。但這些知識體系均比較龐大，知識更新較快，需要財務(wù)人員不斷地學(xué)習(xí)、實踐、積累。

　　二，織好企業(yè)的財務(wù)核算

　　財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行經(jīng)營決策、投融資決策的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理最基礎(chǔ)的信息，沒有信息就沒有管理。如果財務(wù)核算信息不實、不全、不細、不能滿足企業(yè)管理的需求，企業(yè)的發(fā)展將如同盲人跑步一樣危險。

　　任何一個有一定規(guī)模的企業(yè)都在進行財務(wù)核算，即記賬算賬，但沒有多少企業(yè)的財務(wù)能夠提供完全滿足企業(yè)管理需要的財務(wù)核算信息。由于全國有1500多萬財務(wù)人員，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，國家機關(guān)和行業(yè)協(xié)會對會計專業(yè)資格管理的松懈，致使有些人濫竽充數(shù)、魚目混珠，害人害企，如同如今的庸醫(yī)泛濫一樣。

　　1、詳細的成本核算信息

　　這對工業(yè)企業(yè)尤為重要。在會計理論上、實踐方法上、會計準則上工業(yè)企業(yè)的財務(wù)核算方法有很多種，有簡單的，有復(fù)雜的，關(guān)鍵是企業(yè)財務(wù)負責(zé)人能否夠根據(jù)企業(yè)管理的需要進行取舍。如核算對象可以是一個產(chǎn)品（大型高價值的產(chǎn)品），也可以是一個（類）品種、一個班組、一個車間、一個時期、一個批次（訂單）等，這要根據(jù)企業(yè)對管理的重視程度、管理的投入產(chǎn)出、人員素質(zhì)、料工費核算的復(fù)雜程度、需要進行績效考核的對象、生產(chǎn)環(huán)節(jié)料工費的可控潛力、國家機關(guān)管理的要求等多項因素進行取舍。這就要求財務(wù)負責(zé)人對企業(yè)的歷史、管理需求、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、管理環(huán)境非常熟悉，也要能熟練地運用會計軟件或ERP系統(tǒng)提高工作效率。

　　A確定核算對象，

　　核算對象是企業(yè)成本歸集的基礎(chǔ)，是數(shù)據(jù)進行處理的最小分類。對象越小工作量越大，但象XXX這樣的成套產(chǎn)品、成熟產(chǎn)品、批量生產(chǎn)的企業(yè)，存貨及成品的種類應(yīng)當不會很多，是能夠利用用友U861和金碟K3以上的ERP系統(tǒng)以品種、工序、部門等多元核算對象進行成本歸集的。

　　B核算方法

　　這就要根據(jù)行業(yè)市場規(guī)律、稅務(wù)統(tǒng)籌、利潤目標等因素，選擇好存貨計價的方法、在產(chǎn)品分配的方法、制造費用分攤的基礎(chǔ)指標，以便客觀、簡單、穩(wěn)健、合法地計算成本。

　　C信息采集點（也是企業(yè)的關(guān)鍵控制點）

　　如果沒有對相關(guān)業(yè)務(wù)流程作出規(guī)定，財務(wù)單據(jù)及信息不能及時地傳遞給財務(wù)部，成本核算是無法完成的，企業(yè)的管理也將是混亂的。如采購材料的入庫單、領(lǐng)料單、車間材料（在產(chǎn)品）收發(fā)單、產(chǎn)成品入庫單、計件單、工時記錄單。企業(yè)想對哪方面的成本進行控制，則應(yīng)對其進行詳細記錄，以便有足夠的數(shù)據(jù)進行分析，通過考核來調(diào)節(jié)員工和管理層的行為。

　　D利用好會計軟件（ERP）

　　企業(yè)的物料和產(chǎn)成品越復(fù)雜、考核得越細致、管理要求越高，就越應(yīng)利用會計軟件（ERP）提高工作效率，否則無法對生產(chǎn)過程進行詳實的記錄。目前的金碟K3、用友U870可以對工企業(yè)、不同地域組成的工業(yè)集團進行詳細的成本核算及采購、庫存、車間、計劃的管理。

　　2、客觀穩(wěn)健的利潤核算，

　　利潤是對責(zé)任單位（班組、車間、分廠、企業(yè)都可作為責(zé)任單位）貢獻的通行算法，是對管理者和生產(chǎn)參與者業(yè)績考核的基礎(chǔ)。

　　A稅務(wù)利潤

　　是按稅法要求，在會計利潤的基礎(chǔ)上計算的應(yīng)納稅所得額。如果對影響納稅所得額的因素不進行嚴格的管理和科學(xué)地規(guī)劃，會增加不必要的稅務(wù)成本。如固定資產(chǎn)發(fā)票的及時取得、廣告費、招待費、捐贈的規(guī)劃等。

　　B會計利潤

　　即按會計制度、會計準則計算出的利潤，是企業(yè)進行橫向?qū)Ρ�、縱向?qū)Ρ取⑸鐣�評價的公認指標。

　　C部門（責(zé)任單位）貢獻

　　是根據(jù)企業(yè)管理的要求，由企業(yè)自行設(shè)計的一套內(nèi)部管理的指標，其數(shù)據(jù)必需以會計核算為基礎(chǔ)，可以選擇成本、費用、收入、資金占用、資源占用、內(nèi)部定價、材料人工定額等指標進行考核。

　　3、健全的資產(chǎn)核算

　　如果企業(yè)不能全面、及時地記錄資產(chǎn)的增減變化和結(jié)存情況，并輔以盤點、對賬等必要的管理程序，企業(yè)資產(chǎn)可能會出現(xiàn)浪費、盜竊、挪用、侵占、流失的現(xiàn)象。財務(wù)部門要制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，保證物料增減變動的信息以單據(jù)的形式及時傳遞至財務(wù)部門，并要定期、不定期地進行盤點和對賬。

　　4、健全的負債核算

　　負債的核算如果出現(xiàn)漏洞，就會給企業(yè)造成提前支付占用資金、違約延期支付罰款、虛假支付挪用資金等損失。

　　三，制定好財務(wù)工作流程

　　好的工作流程是有條不紊、高效工作的前提，在人員變化頻繁、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)工作流程尤為重要。

　　1、單據(jù)填寫及傳遞流程

　　財務(wù)單據(jù)不僅包括從外部流入企業(yè)的合同、發(fā)票、送貨單、付款通知單、對賬單等，還包括企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的采購訂單、入庫單、出庫單、發(fā)貨單、交貨單、調(diào)撥單、報廢單、工資核算單、費用報銷單等。財務(wù)部門應(yīng)對這些單據(jù)的編號、簽字、審批、復(fù)核、記賬、傳遞路徑和時限制定詳細的管理辦法，一方面保證財務(wù)核算的及時、客觀，一方面使財務(wù)部門有足夠的信息對這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，另一方面，通過不同路徑傳遞的在不同部門的信息的核對可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、完整性、及時性認定上的問題。大多數(shù)企業(yè)都有財務(wù)單據(jù)傳遞的流程，但不系統(tǒng)、不全面、不嚴謹，致使資金、資產(chǎn)、成本方面存在安全隱患。

　　2、企業(yè)費用分類歸集規(guī)則

　　單據(jù)收集齊全后，必需按一定的規(guī)則進行處理，這是確保財務(wù)信息能夠進行前后對比、與外界對比的保證，通過對比發(fā)現(xiàn)差距和潛力，為企業(yè)制定經(jīng)營目標、管理目標提供充分的信息。由于會計制度越來越向國際接軌，需要財務(wù)負責(zé)人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)和企業(yè)的實際情況作出職業(yè)判斷的事項越來越多，在財務(wù)人員較多，業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，制定此規(guī)則就越有必要。

　　3、資金收付流程

　　為確保企業(yè)資金安全，應(yīng)當對資金的收付制定工作流程。如發(fā)貨單，經(jīng)銷售部門申請和價格審批、信用管理部門進行信用審核、財務(wù)部門簽字留存一聯(lián)并收款或記應(yīng)收賬款后，貨倉才能發(fā)貨，月末與貨倉進銷存數(shù)據(jù)核對、與客戶對賬，這樣才能確保，銷售過程中不出現(xiàn)濫賒銷、濫打折、遲收少收貨款的現(xiàn)象。支付資金應(yīng)經(jīng)被授權(quán)人簽字、會計將其與預(yù)算、合同、標準、附貼單據(jù)、賬目核對；出納簽出支票、分管印章的人蓋章后，資金才能支付。很多中小企業(yè)在這方面是通過安排親屬或股東親自參與來達到控制目標，減少這一環(huán)節(jié)中的控制風(fēng)險，但企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，只能通過流程才能將此風(fēng)險降低到最小程度。

　　4、預(yù)算制定和執(zhí)行的流程

　　預(yù)算是大中型企業(yè)控制成本費用、達到經(jīng)營目標、減少浪費、杜絕舞弊的基本手段。這在國有企業(yè)、行政事業(yè)單位有充分的應(yīng)用，但在中小型的外資和民營企業(yè)卻因股東自身的隨意管理而得不到體現(xiàn)。

　　企業(yè)要運用好這一控制方法，必需先對預(yù)算怎么編制、分解、考核、變動、計算的指標、口徑、基數(shù)、開支標準、定額標準、審核、批復(fù)等進行約定，形成制度；然后這些預(yù)算指標在日常經(jīng)營活動中怎么被應(yīng)用；最后，在核算期末，預(yù)算的實際執(zhí)行情況與預(yù)算的差距怎么影響到個人、責(zé)任單位的獎懲、職務(wù)的晉升，這些都必需以制度的形式事先確定下來。

　　5、制定費用標準

　　公關(guān)費、招待費、差旅費、會議費、廣告費、交通費等因與業(yè)務(wù)量、工作量的相關(guān)系數(shù)太低，所以其控制難度較大。一方面必需制定各項費用每次產(chǎn)生的依據(jù)、費用的責(zé)任部門（人）、計算的標準、報銷的標準；一方面必需按責(zé)任部門制定費用總的控制額度，以便于辦事人員按度使用、審批人按制度核準。

　　四、管理好企業(yè)各項資產(chǎn)

　　財務(wù)部門對資產(chǎn)的管理一方面體現(xiàn)在記賬的準確及時上，另一方面要將賬面信息與實物進行盤點、核對，同時也要根據(jù)各類資產(chǎn)的不同屬性分別進行管理。

　　1、現(xiàn)金資產(chǎn)

　　包括現(xiàn)金、銀行存款、股票、債券等可立即變現(xiàn)資產(chǎn)，這些往往是不法分子窺視的目標，管理上稍有不慎，即有可能發(fā)生盜竊、挪用、侵占、冒領(lǐng)等惡性事件和支付差錯的過失責(zé)任。財務(wù)負責(zé)人應(yīng)親自或指派其他同事對這類資產(chǎn)勤檢查、勤盤點、勤對賬；督促其認真執(zhí)行崗位分設(shè)控制制度，落實好保管責(zé)任；要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金需求量規(guī)定對庫存現(xiàn)金保有的最高限額，對大額的現(xiàn)金取款要嚴格審批并注意路途安全，以防被騙、搶、盜；認真抽查現(xiàn)金支付的過程是否符合規(guī)定的審批、審核流程。

　　2、實物資產(chǎn)

　　包括原材料、半成品、成品、工具、固定資產(chǎn)。要制定、監(jiān)督好實物資產(chǎn)的增減變動流程及其單據(jù)傳遞流程，以確保賬務(wù)核算的準確；要督促保管和使用部門定期盤點，做好抽盤監(jiān)盤工作，指定人員進行盤點表與財務(wù)賬的核對，抽查業(yè)務(wù)流程內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，復(fù)核實物資產(chǎn)增減的單據(jù)；要根據(jù)制度對差異現(xiàn)象進行責(zé)任處理；檢查保安、門禁制度是否能控制非授權(quán)情況的資產(chǎn)運出企業(yè)等。

　　3、權(quán)力資產(chǎn)

　　包括應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、長短期投資等。檢查應(yīng)收賬款等形成是否符合企業(yè)的規(guī)定，是否有相應(yīng)的授權(quán)人的簽名；要督促業(yè)務(wù)部門按合同、制度及時回款，落實回款責(zé)任；要定期與對方對賬，防止貨款、收益被截留；要制定好權(quán)力資產(chǎn)的保管、增減、變動的控制程序，確保其變化能及時地進行財務(wù)核算；通過數(shù)據(jù)對比分析，檢討客戶信用政策、內(nèi)部借款規(guī)定回款績效考核等對企業(yè)營銷、資金、成本方面的影響。

　　五，嚴格按授權(quán)進行收支審核

　　1、督促收入全額及時入庫

　　2、費用按制度、標準、預(yù)算、合同審核支付

　　3、供應(yīng)商付款管理

　　應(yīng)付款提前或延后支付都會給企業(yè)造成不同的影響和損失。在供應(yīng)商較多、業(yè)務(wù)量較大的情況下，企業(yè)可將付款的條件、進度、時間、金額錄入ERP系統(tǒng)，利用ERP系統(tǒng)的功能進行供應(yīng)商付款管理，減少人為的差錯。

　　4、工資、福利審核

　　在整體復(fù)核當月工資合理性的基礎(chǔ)上，要抽查部分人員工資的計算過程，核對其工作量（工時、業(yè)務(wù)量）的單據(jù)，檢查工資標準的使用是否準確。

　　六、做好稅務(wù)統(tǒng)籌

　　稅務(wù)統(tǒng)籌做得好，可以控制稅務(wù)成本、降低稅務(wù)風(fēng)險。做稅務(wù)統(tǒng)籌，首先必需熟知國家稅收法規(guī)，有針對性地享受其優(yōu)惠政策、回避嚴管或高稅率環(huán)節(jié)；第二，要設(shè)計好交易模型和對象；第三，要根據(jù)行業(yè)特點預(yù)計好交易量和交易的時間；第四，可設(shè)立不同的企業(yè)（一般、小規(guī)模、商貿(mào)、加工、勞務(wù)、營業(yè)、來料、進料）和不同地區(qū)的企業(yè)（內(nèi)外資企、境內(nèi)外企業(yè)、鼓勵與非鼓勵、不同地區(qū)）來降低稅務(wù)成本，分散、分隔稅務(wù)風(fēng)險，避免因小的稅務(wù)事項引發(fā)大的稅務(wù)災(zāi)亂。企業(yè)如果事先不做好稅務(wù)統(tǒng)籌，在財務(wù)記錄已形成或需要交稅時，已無法改變這一現(xiàn)狀。

　　1、增值稅

　　因其法規(guī)詳細、環(huán)節(jié)緊扣、票管嚴格、計算基數(shù)大、稅率高，往往是產(chǎn)品內(nèi)銷企業(yè)最大的稅務(wù)成本。對于非上市企業(yè)可以通過銷售收入、視同銷售收的確認及時間，進項發(fā)票的取得及時間，關(guān)聯(lián)方交易（小規(guī)模、一般納稅人，商業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）等來控制其繳納的時間、金額、風(fēng)險。

　　2、所得稅

　　對產(chǎn)品內(nèi)銷企業(yè)來講，其往往是第二大的稅務(wù)成本。但國家對此稅種的監(jiān)管相對薄弱一些，企業(yè)界可通過多種途徑來調(diào)控這一稅務(wù)成本。

　　3、房產(chǎn)稅

　　有自有房產(chǎn)的制造企業(yè)，此稅種也是一項長期的固定的稅務(wù)負擔(dān)，企業(yè)必需在取得房產(chǎn)之初就要注意控制房產(chǎn)價值，否則一旦經(jīng)過稅務(wù)部門的核定或確認，就無法再進行處理。

　　4、印花稅

　　因制造企業(yè)有大量的采購、銷售行為和單據(jù)，此稅種也是一個不可忽視的稅務(wù)成本。

　　七、調(diào)度資金，合理使用融投資工具

　　企業(yè)要根據(jù)資金預(yù)算、發(fā)展目標選擇合適的融投資政策。融投資因程序復(fù)雜、環(huán)節(jié)多、涉及法規(guī)法律多、需要項目人員有較全面的知識結(jié)構(gòu)，企業(yè)如無專職部門負責(zé)這一工作，這一職責(zé)由財務(wù)負責(zé)人履行。

　　1、商業(yè)融資

　　即通過對應(yīng)付賬款的規(guī)模、付款時間的控制來達到最大限度最低成本地使用他人資金的目的。這就要對企業(yè)資金需求量、銀行借貸資金成本、提前或延后支付貨款的成本、供應(yīng)商實力、商業(yè)信用成本、不同條件的采購成本進行全面計算和分析后，制定適合于企業(yè)的付款政策。工業(yè)制造企業(yè)因原材料成本的比重較大，在這方面一般可以有所作為。

　　2、借貸融資

　　在商業(yè)融資、自有資金積累不能滿足企業(yè)資金需求的情況下，向銀行借貸是另一快速方法。財務(wù)部門要根據(jù)銀行貸款的要求，按銀行操作規(guī)程提供符合需要的賬冊、報表，進行資產(chǎn)評估、抵押、會計報表審計，做好信用等級核定，做好貸款項目的可行性分析、經(jīng)濟效益分析等。

　　3、上市融資

　　因條件苛刻、速度慢、成本高使很多企業(yè)望而怯步，但因其不需歸還、融資額大，有條件的企業(yè)也可申請不同地區(qū)的上市融資。近年來，有很多企業(yè)選擇在香港、新加坡上市，因其法律體系相對大陸較簡單、易操作，這些地區(qū)的證監(jiān)會及交易所辦事較公正、透明，少有人為因素的干擾。但這些地區(qū)的上市成本和信息披露成本較高，財務(wù)審計和上市后監(jiān)管較嚴。

　　上市融資企業(yè)必需符合各國（地）證監(jiān)會、交易所的基本條件，縱觀大陸、香港兩地的有關(guān)上市的法規(guī)，企業(yè)首先對照檢查或準備如下方面的事項：盈利狀況及經(jīng)營的穩(wěn)健性，包括經(jīng)常性或非經(jīng)常性，一般要剔除非經(jīng)常性盈利的影響，香港規(guī)定為三年5000萬港元，大陸為三年連續(xù)盈利，且累計超過3000萬元人民幣；現(xiàn)金流量及營業(yè)額規(guī)模；發(fā)行后的市值（香港明確規(guī)定2億）或股本總額（大陸間接為4000萬股）；負債比率；已經(jīng)營期限，一般為三年；關(guān)聯(lián)方交易及同業(yè)競爭；股權(quán)結(jié)構(gòu)及實際控制人、經(jīng)營管理層的變化；公司的管理狀況、規(guī)范運作狀況，如董事會、監(jiān)事會、股東會、經(jīng)營管理層的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)力、議事規(guī)則，這是最軟性的規(guī)定，但也是最不好操作的部分；產(chǎn)權(quán)及質(zhì)量，需經(jīng)有資格的中介評估；稅務(wù)風(fēng)險，大陸需主管稅務(wù)機關(guān)出具三年的納稅情況證明，香港需稅務(wù)師報告；法律風(fēng)險；聯(lián)系保薦機構(gòu)，開展上市輔導(dǎo)，管理狀況、經(jīng)營狀況、申報材料的盡責(zé)調(diào)查；會計報表、盈利預(yù)測審計……上市前的準備是一個系統(tǒng)的復(fù)雜的工程，需要有一個專業(yè)的團隊共同協(xié)作才能完成，需要提示的是：即使達到這些標準，證監(jiān)會或交易所也不確保能上市，其受企業(yè)的行業(yè)、前景、影響力、證券市場、國家產(chǎn)業(yè)政策等多方面的影響，但企業(yè)一旦開始運作，則需花費數(shù)百萬到數(shù)千萬元的成本，所以有一定的風(fēng)險。

　　4、固定資產(chǎn)投資

　　固定資產(chǎn)在工業(yè)制造企業(yè)的資產(chǎn)中占有較大的比例，是工業(yè)制造企業(yè)管理的重點，因固定資產(chǎn)具有價值大、變現(xiàn)慢、風(fēng)險高的特點，工業(yè)制造企業(yè)必需加強對固定資產(chǎn)新增、大修、更新、處置的管理。對一定金額以上的固定資產(chǎn)必需經(jīng)過預(yù)算、審批、招標、可行性分析等過程。

　　5、項目投資

　　比固定資產(chǎn)的價值更大、管理要求也更嚴。對投資項目的財務(wù)運作，至少要做到：

　　A了解項目的前景及環(huán)境：產(chǎn)業(yè)大前景如何，國家對此產(chǎn)業(yè)有什么政策，在銀行資金、稅收、環(huán)保上是否有特殊的優(yōu)惠或監(jiān)管政策；當?shù)卣�府及社會對項目的重視程度，社會治安及環(huán)境；技術(shù)上是否可行；同行業(yè)的實力如何；公司管理人員的儲備是否已到位，市場上是否能充分供應(yīng)同類人才等；

　　B分析項目的經(jīng)濟效益：產(chǎn)量及銷量，價格變化趨勢，營銷的政策及費用；增量固定資產(chǎn)的投入；原材料的供應(yīng)價格、運輸成本、市場保障程度；人力資源的供應(yīng)、數(shù)量、成本；交通運輸條件、成本，能源供應(yīng)條件及成本；與其它項目存在關(guān)聯(lián)方交易時的交易模型及交易價格，稅務(wù)成本；項目與公司形成整體優(yōu)勢的概率及可能產(chǎn)生的規(guī)模效益可上下游效益；對這些數(shù)據(jù)的可靠性進行分析；提示項目中的風(fēng)險；

　　C做好資金安排，控制資金成本：對利用自有資金發(fā)展的，要作好專項資金的計提、存入、保管工作；利用貸款或其它融資資金的，要預(yù)算好融資的額度、進度、還款的時間、額度；

　　D做好項目建設(shè)期的財務(wù)預(yù)算，制定好建設(shè)期的財務(wù)制度

　　E監(jiān)管好項目專項資金的使用和支付：項目資金收付金額一般較大，必需通過合同、預(yù)算、授權(quán)審批、進度質(zhì)量驗收報告、銀行支付等方式控制交易的風(fēng)險；項目建設(shè)期的稅務(wù)發(fā)票金額較大，不僅目前的稅金較高，而且影響到營業(yè)后的稅務(wù)負擔(dān)，必需加強對發(fā)票的取得、保管、入賬方面的工作。

　　F建立好項目正常運行的財務(wù)核算、管理模板，現(xiàn)在一般可以通過遠程ERP系統(tǒng)和資金的收支分離方式來實施對項目財務(wù)的監(jiān)管。

　　6、并購企業(yè)

　　并購其它企業(yè)牽涉到多個方面的的問題，但財務(wù)上必需做好：對并購合同的審核；被并購企業(yè)的財務(wù)審計，并重點關(guān)注其土地、房產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)的所有權(quán)，及或有負責(zé)、稅務(wù)風(fēng)險、社保及人員安置負擔(dān)、利潤的真實性方面的問題；對被并購企業(yè)資產(chǎn)評估報告的復(fù)核；并購后資金的安排；并購成本、并購方案、并購經(jīng)濟效益等可行性分析方案的審核；并購后的財務(wù)管理方案；

　　八，推行預(yù)算管理方法

　　一個企業(yè)如果缺乏有效的預(yù)算體系，是難以實現(xiàn)其經(jīng)營目標、發(fā)展目標的，是難以進行資金平衡、成本控制的。如企業(yè)的招待費、差旅費、廣告費、會議費、管理營銷人員的工資福利等管理費用和營業(yè)費用，如果沒有預(yù)算控制，經(jīng)營者和財務(wù)部都將沒有辦法對其標準、次數(shù)進行審批，其將無限制地增長；生產(chǎn)過程中如果沒人工定額、材料定額、產(chǎn)量等預(yù)算指標，企業(yè)將無法評價生產(chǎn)人員的工作業(yè)績，無法對制造成本進行有效的控制。一個有效的預(yù)算體系應(yīng)包括如下方面：

　　1、預(yù)算的制度

　　前已有敘及。

　　2、管理層的經(jīng)營控制目標

　　管理層應(yīng)對銷售收入、凈利潤等有明確的目標，并將些目標分解到各部門、各層次。

　　3、業(yè)務(wù)量的預(yù)測

　　這需由業(yè)務(wù)部門根據(jù)行業(yè)情況、市場占有率、營銷政策、資源配置、企業(yè)目標等因素對今后的銷售量進行測算，從而預(yù)算營業(yè)收入。這是企業(yè)其它預(yù)算的起點，其它數(shù)據(jù)均以其為基礎(chǔ)。

　　4、固定費用預(yù)算

　　對管理費用、制造費用等間接的、與業(yè)務(wù)量沒有直接關(guān)系的費用應(yīng)制定明確的標準，然后根據(jù)發(fā)生的頻率、企業(yè)的控制目標、過去的基數(shù)等預(yù)算其總金額。再加上折舊、低質(zhì)易耗品攤銷、待攤費用等沉沒成本，管理人員工資，國家管理部門的固定費用等。

　　5、變動成本預(yù)算

　　先要通過工程技術(shù)部門測算出每件產(chǎn)品、每道工序的人工定額、材料消耗、水電消耗等定額資料及業(yè)務(wù)費比例等資料，用彈性預(yù)算或業(yè)務(wù)量預(yù)算計算變動費用總額。

　　6、現(xiàn)金預(yù)算及統(tǒng)籌

　　根據(jù)上述資料、付款政策、應(yīng)收款回收期、存貨管理水平、(www.qkfawen.com)固定資產(chǎn)購置、籌資政策等進行現(xiàn)金需求預(yù)算，安排籌資方式、時間及額度，計算籌資成本�，F(xiàn)金預(yù)算做得好，可以降低資金占用成本，減少因缺貨造成的停工損失或因延期付款而增加的采購成本，保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

　　7、預(yù)算的執(zhí)行

　　企業(yè)應(yīng)通過對資金的控制，來支持預(yù)算的執(zhí)行，這需要財務(wù)人員和審批人員堅持原則，嚴格以預(yù)算作為資金審批的標準之一。并加強內(nèi)部審計，對應(yīng)收賬款、存貨、負債、或有負債重點關(guān)注，防止部門或分支機構(gòu)以賒欠負債的方法造成實際已開支的事實或截留銷售收入用于開支。

　　九，加強財務(wù)監(jiān)督，關(guān)注風(fēng)險控制

　　1、交易風(fēng)險

　　企業(yè)的每一筆資金（產(chǎn)）的增減變動，無論是內(nèi)部的，還是外部的，都稱為經(jīng)濟交易。財務(wù)負責(zé)人要親自或指定專崗，對企業(yè)的資金（產(chǎn)）的流動過程的合規(guī)性進行監(jiān)督。

　　一是對交易的流程進行監(jiān)督，如采購業(yè)務(wù)，要對采購訂單的數(shù)據(jù)是否依據(jù)生產(chǎn)訂單或安全庫存而來，生產(chǎn)訂單、采購訂單是否經(jīng)授權(quán)簽字，采購的價格是否在公司已認可的價格范圍內(nèi)、是否異常，送貨時間是否在訂單要求的時間內(nèi)，數(shù)量、質(zhì)量是否有貨倉部門的驗收，采購訂單、送貨單、入庫單、發(fā)票是否齊全、簽字是否規(guī)范、其它信息是否核對相符等。一旦發(fā)現(xiàn)某個流程沒有履行職責(zé)，就應(yīng)拒付并與其進行溝通或上報。

　　二是對重大的經(jīng)濟活動文書進行監(jiān)督，財務(wù)部要確保公司的規(guī)章制度、經(jīng)濟合同、結(jié)算文件及時全面地傳遞到財務(wù)部，并對其進行審核，一方面防止利用小制度、外部合同等超預(yù)算或違反公司大的制度，另一方面要審查其是否嚴謹，是否會在執(zhí)行存有爭議的條款，減少潛在的損失。

　　2、稅務(wù)風(fēng)險

　　稅務(wù)成本與稅務(wù)風(fēng)險是負相關(guān)的關(guān)系，如果一味的控制稅務(wù)成本，可能在一些方面達不到稅務(wù)的要求，一旦各種風(fēng)險長期積累后被稅務(wù)部門嚴格查處，對企業(yè)可能造成災(zāi)亂性的影響，這方面的案例數(shù)不勝數(shù)。作為財務(wù)負責(zé)人要權(quán)衡分析好稅務(wù)成本與風(fēng)險的關(guān)系；一方面要通過交易模型、企業(yè)設(shè)立來分散和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，一方面在交易發(fā)生的前后要注意會計憑證的規(guī)范收集、整理，以支持會計稅務(wù)記錄的證明力；同時，要盡量做好與稅務(wù)部門的溝通，避免因各地稅務(wù)部門對稅法的理解、檢查力度、執(zhí)行、及地方性實施細則上有所不同造成的風(fēng)險。

　　3、法律風(fēng)險

　　提醒公司相關(guān)部門關(guān)注社保、質(zhì)量、環(huán)保、違約方面的法律風(fēng)險。在小型企業(yè)，這一工作大多由財務(wù)部負責(zé)關(guān)注。

　　4、投資風(fēng)險

　　投資的失誤是無法彌補的，在公司沒有專業(yè)部門的情況下，財務(wù)部負責(zé)人要擬定好投資的管理辦法，至少要對投資的方向、市場的調(diào)研報告、經(jīng)濟效益分析報告、審批程序、資金來源、實施方案等進行審查，盡量減少因信息、程序不全造成的損失。

　　十，參與企業(yè)管理

　　財務(wù)部門是企業(yè)的重要的管理部門，除日常的核算、監(jiān)管工作外，財務(wù)部門利用財務(wù)信息參與企業(yè)管理、或為企業(yè)管理做好參謀。通過參與管理了解企業(yè)管理需求，了解各部門、各分支機構(gòu)的工作動態(tài)；通過參與管理做好上下、平級部門的溝通，讓其它部門了解財務(wù)部的工作要求、目的、職責(zé)。

　　1、參與績效考核，建立科學(xué)的指標體系

　　無論企業(yè)采用何種績效考核辦法，均會用到財務(wù)提供的指標，這些指標使用得合理，可以調(diào)節(jié)、激勵人的行為，達到企業(yè)的經(jīng)營目標、控制目標。如新企業(yè)為開拓市場，激勵營銷人員，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的毛利率、邊際貢獻率、市場開拓費用等指標，合理地制定能起激勵作用的業(yè)務(wù)費比率。老企業(yè)為壓縮成本，對生產(chǎn)人員、生產(chǎn)部門制定可以達到的料、工、費消耗指標，并確定節(jié)約部分的一定百分比返獎給各級管理人員及生產(chǎn)人員，對超支的部分要確定一定的百分比，對各級管理人員及生產(chǎn)人員進行處罰。

　　工業(yè)企業(yè)的績效考核指標中的財務(wù)指標體系要根據(jù)企業(yè)的管理需求、行業(yè)歷史差距、管理水平、信息收集的難度等進行確定，但至少有下列指標可用于績效考核：

　　A采購價格增長率；

　　B銷售價格增長率；

　　C部門邊際貢獻率

　　D銷售增長率

　　E料、工、費增長率；

　　F資金、存貨、固定資產(chǎn)等企業(yè)資源占用率

　　G費用與貢獻的比率

　　2、參與績效、薪酬、職位掛鉤辦法的制定

　　3、參與重大計劃、投資、交易政策、經(jīng)濟合同的制定

　　財務(wù)負責(zé)人擁有企業(yè)豐富的財務(wù)信息及財務(wù)專業(yè)知識，并能正確地解讀這些信息，同時財務(wù)人員有著嚴謹、穩(wěn)健的專業(yè)思維方式，可以為企業(yè)重大政策的制定作出專業(yè)的審核。

　　十一，處理好稅務(wù)、銀行、外匯等管理機關(guān)和公司各部門的關(guān)系

　　工作環(huán)境直接影響到工作效率和效果，如果與國家管理機關(guān)有良好的工作關(guān)系，可以為企業(yè)節(jié)省一些不必要的開支，也可以省去一些不必要的麻煩；如果內(nèi)部各部門關(guān)系順暢，財務(wù)制度才能全面地執(zhí)行，財務(wù)工作的要求才有可能被他們接受，財務(wù)管理的理念才有可能成為公司的經(jīng)營管理理念。

　　十二，管理好財務(wù)團隊

　　財務(wù)負責(zé)人有再高的水平，如果不能管理好、帶領(lǐng)好、培養(yǎng)好財務(wù)部的其他同事，其只能是孤軍奮戰(zhàn)，事倍功半；只有發(fā)揮財務(wù)部其他同事的積極性，才能讓財務(wù)部發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　首先，要制定好財務(wù)部的工作流程，并能抽查、復(fù)核他們的工作，以身作責(zé)做好表率作用；

　　其次，要進行合理的工作搭配，制定好各崗位的工作職責(zé)，在公平的基礎(chǔ)上對他們進行考核；

　　再次，要能給予同事們專業(yè)上的指導(dǎo)，規(guī)劃其職業(yè)發(fā)展方向，讓他們能得到學(xué)習(xí)和提高，同時能建立自己專業(yè)上的權(quán)威；

　　最后，要能盡量抽時間與他們進行溝通，了解、力所能及地解決他們工作和生活上困難，傾聽他們對財務(wù)工作的建議和意見。

　　劉志聰

　　財務(wù)總監(jiān)的職業(yè)規(guī)劃（二）

　　20xx年，郵政局的工作將一如既往的緊張忙碌。作為國家信息傳遞的重要方式，郵政局的工作將在很長的時間內(nèi)保持有效的運作。既然是國家很重要的部門，所以郵政局的財務(wù)部門也是很重要的存在的，郵政局的財務(wù)工作計劃十分重要，所以我們才在20xx年專門制定了郵政局財務(wù)工作計劃：

　　一、強化會計基礎(chǔ)工作，確保收支核算真實性。

　　按照國家統(tǒng)一的財經(jīng)制度，認真貫徹執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計制度》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等各項財經(jīng)法規(guī)和會計制度，根據(jù)《新疆郵政企業(yè)會計基礎(chǔ)工作達標考核計分標準》的有關(guān)要求，在全地區(qū)開展會計基礎(chǔ)規(guī)范達標工作，使會計工作秩序規(guī)范有序，會計基礎(chǔ)工作更加規(guī)范。

　　二、繼續(xù)發(fā)揮統(tǒng)計優(yōu)勢，為郵政實行產(chǎn)品量核算提供依據(jù)。

　　對以往年度相關(guān)統(tǒng)計指標進行原始記錄和臺賬的修訂。在產(chǎn)品量結(jié)算單價的測定、干線運費結(jié)算、損益核算等方面充分利用統(tǒng)計指標，建立成本計算模型，為成本定價和經(jīng)營決策服務(wù)。

　　三、提升管理手段，穩(wěn)步推進信息化建設(shè)和應(yīng)用。

　　繼續(xù)做好量收系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用工作，深入挖掘量收系統(tǒng)的管理和分析功能，充分利用量收管理系統(tǒng)加強收入管理、欠費管理、資費管理、業(yè)務(wù)稽核和經(jīng)營分析等方面的工作。

　　四、繼續(xù)圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展，優(yōu)化資源配置，加大計財支撐力度。

　　在成本安排上，配合專業(yè)化經(jīng)營步伐，將有限的資金向重點業(yè)務(wù)和營銷環(huán)節(jié)傾斜，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場競爭的需要。對業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)發(fā)展獎勵繼續(xù)實行集中歸口管理，統(tǒng)籌安排，集中支付，確保資金使用效益和效果。在投資建設(shè)上，以提高重點業(yè)務(wù)發(fā)展能力為核心，有效益的追加增量資產(chǎn)。繼續(xù)加強信息化建設(shè)、局所改造、營投終端以及干線項目建設(shè)，盡快形成生成能力，并轉(zhuǎn)化為增收優(yōu)勢。集中采購工作在現(xiàn)有郵政業(yè)務(wù)用品、信息化項目經(jīng)驗積累的基礎(chǔ)上，考慮進一步嘗試采用多種方式進行，妥善解決好緩解資金緊張與業(yè)務(wù)發(fā)展實際需要的矛盾，并逐步擴大集中采購范圍。

　　五、繼續(xù)配合專業(yè)化經(jīng)營，強化損益核算應(yīng)用。

　　損益核算工作要在進一步夯實基礎(chǔ)工作，細化核算的基礎(chǔ)上，強化對核算結(jié)果的分析和應(yīng)用。逐步將損益核算分析制度化、常規(guī)化，明確各專業(yè)成本控制的重點，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門關(guān)注和應(yīng)用損益核算成果；在專業(yè)考核中逐步采用損益核算數(shù)據(jù)進行成本收入率等指標考核，提高專業(yè)考核的科學(xué)性；通過對營投、網(wǎng)運、綜合管理等環(huán)節(jié)進行損益核算，為優(yōu)化資源配置提供依據(jù)。

　　六、以預(yù)算管理精細化為目標，提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。

　　對重點成本項目繼續(xù)加強管控力度，實時監(jiān)控，嚴格考核。

　　在不斷的發(fā)展中，我們得到了更多的進步，在以后的路上，我們郵政局全體員工將會繼續(xù)不斷的努力，相信我們郵政局的財務(wù)工作在20xx年一定能夠做的更好，相信我們一直會走到最好！

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