審計(jì)實(shí)施方案實(shí)例

　　審計(jì)實(shí)施方案實(shí)例
　　
　　一、立項(xiàng)依據(jù)：《審計(jì)法》第十六條、第十七條規(guī)定和省廳××××年審計(jì)工作計(jì)劃安排。
　　
　　二、被審計(jì)單位名稱：××廳
　　
　　三、審計(jì)目標(biāo)：
　　
　　一是了解和掌握被審計(jì)單位有關(guān)基本情況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從總體上全面弄清被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)務(wù)收支情況。二是審查被審單位××××年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析預(yù)算與決算產(chǎn)生差異的原因。提出改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)其加強(qiáng)和完善預(yù)算管理。三是揭露預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題，糾正違紀(jì)違規(guī)行為，嚴(yán)肅國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)。
　　
　　四、被審計(jì)單位基本情況
　　
　　××廳是XX省省直機(jī)關(guān)首批實(shí)行部門預(yù)算的試點(diǎn)單位，為一級(jí)預(yù)算單位， ××××年財(cái)政預(yù)算包含廳機(jī)關(guān)及所屬機(jī)構(gòu)××局和××局。××××年××廳實(shí)有人數(shù)×××人，財(cái)政預(yù)算人數(shù)×××人。
　　
　　五、審計(jì)范圍：
　　
　　被審計(jì)單位××××年度預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況。根據(jù)工作需要，有關(guān)事項(xiàng)可追溯到以前年度或延伸到有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查。
　　
　　六、審計(jì)技術(shù)方法
　　
　　由于該單位財(cái)務(wù)收支規(guī)模較小，資金量小，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，擬運(yùn)用詳查法審計(jì)。
　　
　　七、主要審計(jì)內(nèi)容
　　
　�。ㄒ唬�審查部門預(yù)算的編制情況
　　
　　1.收入預(yù)算的編制情況。主要審查收入預(yù)算的編制是否完整和準(zhǔn)確，是否符合本部門的實(shí)際，有無(wú)收入預(yù)算編制不科學(xué)，與實(shí)際執(zhí)行存在較大出入的問(wèn)題；有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入項(xiàng)目的問(wèn)題。
　　
　　2.支出預(yù)算的編制情況。主要包括基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算。對(duì)基本支出中人員和公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的編制，要對(duì)照相關(guān)規(guī)定，看人員工資是否嚴(yán)格按照國(guó)家和省統(tǒng)一規(guī)定工資項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制，差距有多大，原因是什么，特別是工資之外發(fā)放的津補(bǔ)貼是否按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制到部門預(yù)算之中。公用經(jīng)費(fèi)是否根據(jù)省編制機(jī)構(gòu)下達(dá)的單位編制人數(shù)和省財(cái)政部門核定的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算確定；財(cái)政核定的公用經(jīng)費(fèi)數(shù)額是否合理，是否滿足部門單位維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。
　　
　�。ǘ�）審查部門預(yù)算的執(zhí)行情況
　　
　　1.收入預(yù)算的執(zhí)行情況。一是看被審計(jì)單位所有收入是否全部納入機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，有無(wú)違規(guī)開(kāi)設(shè)銀行賬戶，私設(shè)“小金庫(kù)”和“賬外賬”，轉(zhuǎn)移截留收入的問(wèn)題。二是看其他收入來(lái)源是否合法，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定，利用職權(quán)亂收費(fèi)、亂攤派的問(wèn)題。
　　
　　2.審查支出預(yù)算的執(zhí)行情況。審查支出預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。在核實(shí)收支的基礎(chǔ)上，著重審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，對(duì)人員支出的審計(jì)要看有無(wú)自行提高工資標(biāo)準(zhǔn)、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼的行為；對(duì)公用支出要看有無(wú)鋪張浪費(fèi)、濫支亂用等違紀(jì)違規(guī)行為，招待費(fèi)支出是否控制在國(guó)家規(guī)定之內(nèi)；對(duì)項(xiàng)目支出審計(jì)要檢查資金撥付是否及時(shí)，是否存在一般公用支出擠占挪用專項(xiàng)資金，或管理不力，造成資金損失浪費(fèi)的問(wèn)題。審查支出預(yù)算的約束力。 (范文先生網(wǎng)　www.qkfawen.com) 對(duì)照部門預(yù)算核定的支出標(biāo)準(zhǔn)，按類別分項(xiàng)目審核部門單位的實(shí)際支出。對(duì)支出超預(yù)算的問(wèn)題，分析支出超預(yù)算的原因及其資金來(lái)源�？闯�支原因是單位特殊，標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，人員超編，還是人為超標(biāo)造成的；對(duì)短預(yù)算的問(wèn)題，看是否存在預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題，是否存在批復(fù)不足額的問(wèn)題；對(duì)無(wú)預(yù)算的問(wèn)題，重點(diǎn)看該項(xiàng)目的程序是否合法合規(guī)。審查支出預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。在審查和分析部門支出預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對(duì)其部門預(yù)算編制的支出項(xiàng)目和數(shù)額的科學(xué)性及合理性進(jìn)行判斷。人員經(jīng)費(fèi)是否按政策規(guī)定安排到位，有無(wú)標(biāo)準(zhǔn)不一，苦樂(lè)不均，津補(bǔ)貼未統(tǒng)一編制到部門預(yù)算等問(wèn)題。公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合部門單位的實(shí)際需要，有無(wú)編制過(guò)低，無(wú)法滿足部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的問(wèn)題；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的設(shè)置是否合理，是否切合實(shí)際，有無(wú)項(xiàng)目設(shè)立過(guò)時(shí)，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出省級(jí)事權(quán)范圍的問(wèn)題。四是納入XX省政府采購(gòu)目錄的支出項(xiàng)目是否編入部門預(yù)算，有無(wú)規(guī)避政府采購(gòu)行為的問(wèn)題。
　　
　�。ㄈ�）審查部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的編報(bào)情況�？词欠駠�(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位一本預(yù)算的規(guī)定。年度終了，是否全面完整及時(shí)匯總本部門及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，各項(xiàng)收支的列報(bào)是否符合規(guī)定，是否真實(shí)反映本部門單位的預(yù)算執(zhí)行情況，有無(wú)違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來(lái)，虛列支出等影響財(cái)務(wù)決算真實(shí)的問(wèn)題。
　　
　　八、預(yù)計(jì)的審計(jì)工作起止日期及步驟
　　
　　預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間：××月××日至××月××日
　　
　　第一階段（××月××日至××月××日）審前調(diào)查，制訂實(shí)施方案。與被審單位座談，搜集被審計(jì)單位基本情況和資料，了解其資金來(lái)源渠道、支出使用及管理等。根據(jù)了解的情況，及時(shí)制定審計(jì)方案。
　　
　　第二階段（××月××日至××月××日） 查證階段。根據(jù)審計(jì)方案分工，分頭開(kāi)展查證工作，重點(diǎn)審查部門預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性。
　　
　　第三階段（××月××日至××月××日） 匯總階段。匯總審計(jì)查出的問(wèn)題，分析產(chǎn)生的原因，針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，形成審計(jì)報(bào)告，提交審計(jì)組討論。向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)后，并適當(dāng)修改，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書，送交專職復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核。
　　
　　九、審計(jì)組人員及分工（即哪些人審計(jì)哪幾個(gè)處室的賬務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注哪些審計(jì)事項(xiàng)，具體分工情況略）
　　
　　十、編制日期

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