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稅收面臨網(wǎng)上貿易的挑戰(zhàn)
進入二十世紀九十年代以來，以計算機網(wǎng)絡為核心的信息技術迅狂發(fā)展，因特網(wǎng)向全球的每一個角落延伸，使網(wǎng)上貿易逐漸成為人們進行商業(yè)活動的新模式。由于網(wǎng)上貨易的商品交易方式、勞務提供方式、支付方式等都與過去有著很大的不同，如何對其征稅，已成為一個棘手的課題，傳統(tǒng)稅收征管正面臨新的挑戰(zhàn)。網(wǎng)上貿易給稅收帶來的難題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一] 征首失控，稅收流失嚴貫。悶上貿易發(fā)展迅速，越來越多的企業(yè)(尤其是跨國公司)搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進行交易，必須導致傳統(tǒng)貿易方式的交易數(shù)量減少，而稅務機關又來不及研究相應的征稅對策，更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來約束企業(yè)的網(wǎng)上貿易行為，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，使本應征收的稅款白白流失。另外，由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進行交易，而不必通過中介機構，又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無法進行。據(jù)國家稅務總局的保守估計，1998年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失13億元，并以每年40%的速度增長。
(二) 稽查難度加大。傳統(tǒng)的稅收征管都離不開對帳薄資料的審查，而網(wǎng)上貿易是通過大量無紙化操作達成交易，帳簿、發(fā)票均可在計算機中以屯子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質憑據(jù)，無法追蹤。企業(yè)如不主動申報，稅務機關一般不易察覺其貿易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。另外，隨著計算機加密技術的發(fā)展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保護來掩藏有關信息；使稅務機關收集資料十分由難。
(三) 避稅變得輕松自如。因特阿是沒有國界、全球共享的網(wǎng)絡，通過它可將產品的研究、設計、生產和銷售"合理"地分散于世界各地(包括避稅地)。在避稅地設立基地公司也很簡單一臺電腦、一個調制解調橢、一部電話，再申請一個免稅地的網(wǎng)址就行了。同時，銀行的網(wǎng)絡化及電子貨幣和加密技術的廣泛應用，使交易定價更為靈活、隱蔽，對稅收管轄權的選擇埂加方便。
(四) 導致稅務處理的混亂。隨著網(wǎng)上貿易中有形產品和信息服務的區(qū)別變得日漸模糊，稅務機關對網(wǎng)上知識產權的銷倍活動及有償咨詢束手無策。許多貿易對象均被轉化為"數(shù)字化資訊"在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務機關很難確定一項收人所得為銷售所得、勞務所得還足特許權使用費。由于所得的分類直接關系到稅務方面的處理，上述問題導致了稅務處理的混亂。網(wǎng)上交易發(fā)生在虛擬的、數(shù)字化的計算機空間而不是在某一具體地點，所以要把收人來源和具體地點相聯(lián)系幾乎是不可能的，確定納稅人也變得相當困難。
網(wǎng)上貿易的飛速發(fā)展對傳統(tǒng)稅收證管提出的挑戰(zhàn)是嚴峻的，但并不可怕，只要我們認真對待，從容應戰(zhàn)，就能夠制服這匹來勢兇猛的"野馬"。從目前的情況來看，網(wǎng)上貧易只是呈現(xiàn)雛形，加緊采取措施和對策還來得及。
首先要加強網(wǎng)上貿易的稅收對策研究。不管我國的經(jīng)濟發(fā)展水平如何·跨國公司必成為納稅的主體稅源，網(wǎng)上貿易將呈"燎原。之勢。為此，稅務部門要及早研究網(wǎng)上貿易和服務的出現(xiàn)與稅收理論發(fā)展之間的內在聯(lián)系，探討電子商務條件下的稅收政策取向、稅收制度要素以及征收管理方面的變化規(guī)律，以適應網(wǎng)上貿易發(fā)展的需要。要將網(wǎng)絡征稅作為稅收研究的重要課題，制定并出臺尊重國際稅收慣例、能夠與各國在稅制總體上協(xié)調一致的網(wǎng)絡征稅的法律、法規(guī)，對網(wǎng)上商品的特殊性問題，可以通過對一些傳統(tǒng)稅收概念藍新修訂和解釋使其明確化，從而建立起與國際接軌的網(wǎng)絡征稅的相關機制。
其次，要加強網(wǎng)上控笛。從長遠著，迎戰(zhàn)網(wǎng)上貿易稅務機構必須"以牙還牙"先上網(wǎng)，擁有相應的對人網(wǎng)納稅人話動控制和記錄的手段。一是采用備案制度。要求所有上悶的單位將與上網(wǎng)有關的材料報當?shù)囟悇諜C關，由稅務機關根據(jù)網(wǎng)絡經(jīng)營者的資信狀況，核發(fā)數(shù)字式身份證 明。然后，耍求參與交易著在交易中從稅務機關取得對方數(shù)字身份證明的信息，以確定交易雙方的身份及交易的性質。而稅務機關也可以從中獲取交易數(shù)量和性質的相關信息。二是實現(xiàn)稅務與銀行聯(lián)網(wǎng)。無論何種貿易的貨幣收支行為均是通過銀行進行的，因此稅務部門應與銀行共同合作設置網(wǎng)上稅關，即在銀行與企業(yè)之間的網(wǎng)絡上設置"電子關卡"，企業(yè)在向銀行劃人劃出資金時均須通過這通關卡，這樣企業(yè)在進行貿易時只要涉及資金的流動，稅收機關就可以進行有效監(jiān)控，從而大大限制偷、逃稅行為的發(fā)生。三是在網(wǎng)上建立電子銀行。要求從事電子商務的企業(yè)和個人在電子銀行里有電子戶口，在網(wǎng)絡上完成異地結算、托收、轉帳等金融業(yè)務，在網(wǎng)絡上完成繳稅業(yè)務，實現(xiàn)電子支付。
第三，要加強國際間的合作與交流。通過我國與世界各國稅務機關的密切合作，運用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進技術加強國際儲報交流，才能深人了解納稅人的信息，粳稅收征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國際桶報交流寧，尤其應注意有關企業(yè)在避稅地開設網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進行交易的椅報交流，以防止企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿易進行避稅。
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