稅收對(duì)財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的思考

　　稅收對(duì)財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的思考
　　
　　近年來，全市地稅部門堅(jiān)持“為國聚財(cái)、為民收稅”的工作宗旨，發(fā)揮職能作用，強(qiáng)化征管措施，優(yōu)化稅務(wù)環(huán)境，積極組織收入，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。為進(jìn)一步提升地方稅收對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)度，必須摸清現(xiàn)狀，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，增添工作措施，實(shí)現(xiàn)稅收平穩(wěn)快速增長(zhǎng)。
　　
　　一、近五年地方稅收對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)情況
　　
　　（一）地方稅收占公共財(cái)政和稅收收入比重逐年增長(zhǎng)。2008年至2012年，全市地稅部門共組織公共財(cái)政收入54.7億元，占全市公共財(cái)政收入總量的49.1%。地稅收入占公共財(cái)政收入比重由2008年的41.1%提升至2012年的53.9%，對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)率達(dá)62.7%；地稅收入占稅收收入比重由2008年的74.3%提升至2012年的85.1%，對(duì)稅收貢獻(xiàn)率達(dá)90.8%。
　　
　�。ǘ�）營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地稅種增收貢獻(xiàn)突出。2008年至2012年，營(yíng)業(yè)稅對(duì)全市公共財(cái)政收入增收貢獻(xiàn)率為17.0%，增收貢獻(xiàn)居預(yù)算收入首位；企業(yè)所得稅增收貢獻(xiàn)率為13.0%，增收貢獻(xiàn)居預(yù)算收入第3位；耕地占用稅、土地增值稅、契稅增收貢獻(xiàn)率分別為10.5%、8.2%、6.7%，增長(zhǎng)貢獻(xiàn)分別居預(yù)算收入的第4、5、6位。
　　
　　（三）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)為財(cái)政收入提供近半增量。2008年至2012年，全市房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)對(duì)公共財(cái)政收入增收貢獻(xiàn)率分別為37.5%、10.9%、7.6%、6.6%，其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的貢獻(xiàn)率達(dá)48.4%，成為地方財(cái)政收入的重要支撐。
　　
　　二、制約地方稅收對(duì)財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的因素
　　
　　（一）經(jīng)濟(jì)總量較小和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)，制約經(jīng)濟(jì)創(chuàng)稅能力。從經(jīng)濟(jì)總量看：2012年，全市生產(chǎn)總值居全省第14位，但人均生產(chǎn)總值居全省第19位，比全國、全省平均水平分別低22298元、13572元。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看：2012年，全市第一產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平高8.5個(gè)、4.8個(gè)百分點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平低15.4個(gè)、4.2個(gè)百分點(diǎn)，一產(chǎn)高、三產(chǎn)低的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)拉低了經(jīng)濟(jì)整體創(chuàng)稅能力。
　　
　�。ǘ�）傳統(tǒng)工業(yè)稅源發(fā)展空間受限，新興產(chǎn)業(yè)稅源支撐不強(qiáng)。近年來，通過深入實(shí)施工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略，全市工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但工業(yè)稅收以資源開采加工為主的局面尚未改變。受國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，市場(chǎng)對(duì)煤炭、電力、建材的需求降低，全市煤炭、電力、建材行業(yè)稅源發(fā)展空間受限。全市化工、有色金屬、新能源加工等新興產(chǎn)業(yè)起步較晚，對(duì)地稅的貢獻(xiàn)仍然較低，2012年全市工業(yè)園區(qū)地稅收入僅占地稅總量的3.8%。
　　
　　（三）財(cái)稅收入增長(zhǎng)倚重房地產(chǎn)業(yè)，影響財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。2012年，全市建筑安裝和房地產(chǎn)稅收占公共財(cái)政收入36.9%，占地稅收入的60.9%，財(cái)稅收入對(duì)房地產(chǎn)業(yè)依賴度過大�；�于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和改善民生等因素，2009年以來，中省相繼實(shí)施了一系列房地產(chǎn)緊縮政策，作為地稅支撐的房地產(chǎn)后續(xù)稅源增長(zhǎng)乏力。同時(shí)，由于近年來房地產(chǎn)稅收的高增長(zhǎng)，是建立在房?jī)r(jià)地價(jià)快速上漲和耕地占用稅欠稅集中清理的基礎(chǔ)上，由此帶來的稅收規(guī)模擴(kuò)展和財(cái)政收入較快增收是不可持續(xù)的。
　　
　　（四）政策調(diào)整抑制稅收規(guī)模擴(kuò)張，影響財(cái)政收入總量增長(zhǎng)。分稅制實(shí)施以來的稅制改革或稅收政策調(diào)整，大多體現(xiàn)為地方稅種停征或調(diào)減，使國稅與地稅、中央級(jí)稅收與地方級(jí)稅收呈現(xiàn)一增一減的反差。同時(shí)，自2009年起，繳納增值稅的新辦企業(yè)其企業(yè)所得稅由國稅征管，導(dǎo)致地稅企業(yè)所得稅稅基縮減。下一步，隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，將極大削減地稅收入規(guī)模，制約地方稅收占財(cái)政收入比重提升，影響財(cái)政收入增長(zhǎng)。
　　
　　三、提升地方稅收對(duì)財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的思考與建議
　　
　�。ㄒ唬┲�力經(jīng)濟(jì)發(fā)展，努力提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅收的貢獻(xiàn)度。
　　
　　1.壯大經(jīng)濟(jì)稅源總量。緊緊圍繞國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，著力引進(jìn)投資額大、帶動(dòng)性強(qiáng)的新興產(chǎn)業(yè)，不斷壯大地方經(jīng)濟(jì)總量。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)兼并重組有關(guān)稅收政策研究和指導(dǎo)，大力促進(jìn)企業(yè)兼并重組，積極培育大企業(yè)大集團(tuán)。最大限度釋放消費(fèi)需求，構(gòu)建以綜合服務(wù)功能區(qū)為龍頭，以區(qū)域商貿(mào)中心、社區(qū)便民服務(wù)點(diǎn)、專業(yè)連鎖、特色街區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場(chǎng)為主體的多層級(jí)商貿(mào)體系，努力擴(kuò)大消費(fèi)需求。
　　
　　2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)。調(diào)優(yōu)第一產(chǎn)業(yè)。堅(jiān)持走農(nóng)業(yè)規(guī)�；�、產(chǎn)業(yè)化、集約化道路，推進(jìn)無公害農(nóng)產(chǎn)品的開發(fā)和深加工，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，增強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工流通創(chuàng)稅能力。調(diào)強(qiáng)第二產(chǎn)業(yè)。積極運(yùn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)施特色工業(yè)園區(qū)帶動(dòng)戰(zhàn)略，著力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，培育新的支撐稅源。調(diào)高第三產(chǎn)業(yè)。將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)，加速現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的滲透融合發(fā)展；改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，拉長(zhǎng)旅游服務(wù)和商貿(mào)服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，扶持發(fā)展教育產(chǎn)業(yè)，打造產(chǎn)業(yè)亮點(diǎn)。
　　
　　3.提升經(jīng)濟(jì)稅源效益。提升行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)建筑、房地產(chǎn)行業(yè)的引導(dǎo)和監(jiān)管，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)和建筑行業(yè)健康發(fā)展；努力拓展金融、信息、商務(wù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展空間，推動(dòng)金融和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)持續(xù)發(fā)展。提升規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)對(duì)大中型企業(yè)的引導(dǎo)和扶持，著力發(fā)展規(guī)上工業(yè)和限上企業(yè)，提高大中型企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)份額；支持小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)
　　
　　增強(qiáng)發(fā)展活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)創(chuàng)稅能力。
　　
　　（二）發(fā)揮稅收職能，優(yōu)化投資興業(yè)環(huán)境促進(jìn)稅源培育涵養(yǎng)。
　　
　　1.全面落實(shí)稅收政策。全面落實(shí)西部大開發(fā)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目等稅收優(yōu)惠政策，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。著力增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)和自主創(chuàng)新。落實(shí)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)等稅收政策，引導(dǎo)和幫助個(gè)體工商戶穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
　　
　　2.促進(jìn)社會(huì)和諧融洽。全面落實(shí)下崗失業(yè)人員、失地農(nóng)民再就業(yè)、殘疾人就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，支持其自謀職業(yè)自主創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)吸納失業(yè)人員和殘疾人員。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配職能，加強(qiáng)高收入者的稅收管理，強(qiáng)化對(duì)壟斷行業(yè)和高收入者收入監(jiān)控力度，防止收入差距過分拉大。充分發(fā)揮稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控作用，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房等保障性住房建設(shè)和住房租賃稅收政策，引導(dǎo)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。
　　
　　3.提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。按照“一個(gè)稅廳辦事、一個(gè)窗口受理、一站式服務(wù)、一次性辦結(jié)”要求，著力簡(jiǎn)化審批程序，提升服務(wù)水平和效率。完善辦稅廳自助服務(wù)功能、推廣稅庫銀聯(lián)網(wǎng)、推行網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)證，實(shí)現(xiàn)多元化辦稅，努力拓展服務(wù)方式。暢通征納雙方交流渠道，搭建征納交流溝通橋梁，積極推行和完善提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等人性化服務(wù)。建立投訴舉報(bào)快速響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)響應(yīng)納稅人提出的合理需求；開展納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，及時(shí)處理并回復(fù)納稅人的意見和建議，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
　　
　�。ㄈ�）強(qiáng)化稅收征管，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果通過稅收有效體現(xiàn)。1.增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力。強(qiáng)化戶籍管理，準(zhǔn)確采集轄區(qū)內(nèi)稅源基礎(chǔ)信息，按照“一戶式”管理要求逐戶建立電子稅源檔案，實(shí)時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，對(duì)納稅企業(yè)或個(gè)人從開業(yè)到注銷、建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全過程掌控，有效掌握稅源底數(shù)。建立稅源監(jiān)控互動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)稅、監(jiān)察部門協(xié)作配合，構(gòu)建“稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查”四位一體的稅源監(jiān)控分析機(jī)制，確保稅收實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。
　　
　　2.提升稅收征管效能。按照重點(diǎn)稅源精細(xì)化管理、一般稅源規(guī)范化管理的模式，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)，推行稅源屬地管理原則下的分類管理。加強(qiáng)涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、分析和應(yīng)用，探索建立重點(diǎn)稅源稅收預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立快速有效的重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。依托金稅三期建設(shè)工程，加快建立部門信息共享機(jī)制，搭建起包括征收管理、行政管理、外部信息交換和決策支持的信息系統(tǒng)。
　　
　　3.提高稅法遵從度。開展稅收信用等級(jí)評(píng)價(jià)，針對(duì)不同等級(jí)確定不同的征管方式；將稅收信用等級(jí)與社會(huì)綜合信用掛鉤，在貸款融資、商標(biāo)評(píng)優(yōu)、行政許可等進(jìn)行全方位失信懲罰，引導(dǎo)納稅人提高稅法遵從度。嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，實(shí)施有針對(duì)性的稅收檢查，抓好重大稅收違法案件查處，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，震涉稅犯罪。強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅，在政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，建立以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與”的綜合治稅體系。
　　
　�。ㄋ模┥罨�稅制改革，完善優(yōu)化財(cái)政稅收體制解困地方財(cái)政。
　　
　　1.健全地方稅收體系。改革完善房產(chǎn)稅，探索個(gè)人住宅房產(chǎn)稅改革，開征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等，提高財(cái)產(chǎn)稅類比重，拓展財(cái)產(chǎn)稅收規(guī)模。深入推進(jìn)資源稅改革，將資源稅實(shí)施范圍從目前的石油、天然氣擴(kuò)大至煤炭等礦產(chǎn)資源，引導(dǎo)礦業(yè)生產(chǎn)主體合理開發(fā)資源，增加資源稅收收入。(www.qkfawen.com)選擇防治任務(wù)繁重的環(huán)保項(xiàng)目開征環(huán)境保護(hù)稅，抑制資源浪費(fèi)，減少環(huán)境污染。推進(jìn)稅費(fèi)改革，逐步將社保繳費(fèi)、價(jià)調(diào)基金等收費(fèi)項(xiàng)目改征為地方稅種，培育地方主體稅種，增強(qiáng)地方自主發(fā)展能力。
　　
　　2.優(yōu)化收入分配關(guān)系。強(qiáng)化“營(yíng)改增”過渡期稅收征管工作，綜合考慮行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，穩(wěn)妥確定“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍和試點(diǎn)行業(yè)。合理確定中央與地方稅收分配關(guān)系，“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間，按照保持中央和試點(diǎn)地區(qū)稅收分配關(guān)系不變的原則，對(duì)原營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬地方財(cái)政。營(yíng)業(yè)稅全部改征增值稅后，重新調(diào)整稅收分成辦法，調(diào)高增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅地方留成比例，促進(jìn)地方財(cái)政收入穩(wěn)定。
　　

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