所得稅管理存在的問題及對策

　　企業(yè)所得稅是地稅部門管理的一個(gè)主要稅種，也是地方財(cái)政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并采取和制定了一些切實(shí)可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問題依然存在，稅務(wù)部門管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行新的改進(jìn)和探索。

　　一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題

　　(一)、管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個(gè)環(huán)節(jié):一是對納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報(bào)表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時(shí)申報(bào)，征收人員按申報(bào)數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務(wù)人員對申報(bào)表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報(bào)沒有問題，且審核一直以人工方式進(jìn)行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法，對申報(bào)表的審核基本上是流于形式，沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項(xiàng)檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進(jìn)行日常檢查、稽查人員進(jìn)行專項(xiàng)檢查時(shí)，檢查對象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步對可能存在問題的納稅人進(jìn)行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實(shí)性的檢驗(yàn)雖然經(jīng)過了征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報(bào)所得稅真實(shí)性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

　�。ǘ�）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見性。當(dāng)前，基層單位對列為省、市局重點(diǎn)監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點(diǎn)納稅人入庫情況，按時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源季報(bào)表》和報(bào)送企業(yè)同期財(cái)務(wù)報(bào)表的方式，此種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個(gè)目的，一是可以掌握納稅人一定時(shí)期內(nèi)所得稅入庫情況，二是能及時(shí)掌握重點(diǎn)納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點(diǎn)稅源單位的監(jiān)控確實(shí)達(dá)到了一定成效。但從實(shí)際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實(shí)際工作中，由于時(shí)間和精力有限，管理人員大多在每月通過個(gè)別調(diào)查、微機(jī)查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點(diǎn)稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對國家經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)稅源信息難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確莆眨??狽Χ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠?榭齙墓亓?治觶?霸垂芾砣狽υぜ?裕?賈濾笆輾治齪退笆趙げ?a href='http://www.qkfawen.com/zongjiebaogao/gongzuozongjie/' target='_blank' class='infotextkey'>工作缺乏準(zhǔn)確性，不能對基層工作和領(lǐng)導(dǎo)決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監(jiān)控的目的很難實(shí)現(xiàn)，工作成效不明顯?/SPAN>

　　（三）、對規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當(dāng)前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規(guī)模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時(shí)，加之納稅人對稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時(shí)，使納稅人日常財(cái)務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補(bǔ)的僥幸心理；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應(yīng)收盡收。

　�。ㄋ模�、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時(shí)、到位。企業(yè)所得稅稅基的計(jì)算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強(qiáng)，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體�，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時(shí)按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，對財(cái)務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也

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