論家教業(yè)稅收流失的原因及應(yīng)對(duì)措施

近年來(lái)，隨著教育改革的逐步深入和各類(lèi)院校的擴(kuò)招，人們對(duì)子女教育的投入越來(lái)越大，再加上許多家長(zhǎng)“再窮不能窮教育”的心理趨使，這給一些高級(jí)或優(yōu)秀教師或在文體方面有專(zhuān)長(zhǎng)的人士帶來(lái)了極大的“錢(qián)途”，每到假期臨近，大街小巷隨處可見(jiàn)各類(lèi)家教、培訓(xùn)、招生廣告。但是，由于有關(guān)部門(mén)監(jiān)管乏力，紅火的家教培訓(xùn)市場(chǎng)已成為稅收流失的“黑洞”。據(jù)筆者調(diào)查，目前阜寧縣城內(nèi)各中小學(xué)、經(jīng)批準(zhǔn)的中考復(fù)習(xí)班、高考復(fù)習(xí)班以及幼兒園、學(xué)前班在讀學(xué)生超過(guò)3萬(wàn)人，對(duì)參加各類(lèi)培訓(xùn)和家教的人數(shù)按40比例、每人每年支出600元計(jì)算，則家教培訓(xùn)市場(chǎng)收入就達(dá)720萬(wàn)元以上，應(yīng)納的國(guó)家稅收在100萬(wàn)元以上，而實(shí)際入庫(kù)稅收不足5萬(wàn)元，稅收流失驚人。

一、家教業(yè)成為稅收管理盲區(qū)的主要原因

1、家教業(yè)納稅人對(duì)稅收政策法規(guī)了解不夠，納稅意識(shí)淡薄。家教、培訓(xùn)從業(yè)人員基本上都是老師，他們幾乎從未接觸過(guò)稅收，納稅意識(shí)十分淡薄。筆者先后走訪了十余位從事家教、培訓(xùn)的老師，他們都認(rèn)為不知道要納稅。個(gè)別老師的話很有代表性：“教書(shū)育人應(yīng)該是國(guó)家扶持鼓勵(lì)的，又不是經(jīng)商辦廠，所以無(wú)義務(wù)申報(bào)納稅。”，也有一些家教老師認(rèn)為納稅是企業(yè)的事，舉辦家教培訓(xùn)班與普通學(xué)校同樣都是教育勞務(wù)，應(yīng)享受免稅政策，牽強(qiáng)的理解營(yíng)業(yè)稅條例中有關(guān)減稅或免稅的規(guī)定。

2、對(duì)家教沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)實(shí)施行政管理。目前，家教、培訓(xùn)行業(yè)無(wú)須任何部門(mén)進(jìn)行資質(zhì)認(rèn)定，只要專(zhuān)業(yè)知識(shí)過(guò)硬、學(xué)生家長(zhǎng)信得過(guò)即可。實(shí)際操作中教育、工商等部門(mén)既沒(méi)有要求他們辦理任何證照，也沒(méi)制定相應(yīng)的管理制度與措施，這在一定程度上也導(dǎo)致了“家教培訓(xùn)不要交任何稅費(fèi)”的錯(cuò)誤觀念。同時(shí)家教、培訓(xùn)并無(wú)固定場(chǎng)所，有的在自己家里，有的在學(xué)校教室，有的臨時(shí)租用民房，而對(duì)體育特長(zhǎng)生進(jìn)行的體育訓(xùn)練甚至就在學(xué)校操場(chǎng)開(kāi)課。并且授課時(shí)間不統(tǒng)一、不固定，有的利用雙休日，有的利用中午或下午下課后到晚自習(xí)期間的時(shí)間，給稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效征管帶來(lái)很大不便。

3、稅務(wù)部門(mén)缺乏有效的監(jiān)控手段。由于家教市場(chǎng)十分分散，家教活動(dòng)也比較隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)此進(jìn)行有效的管理。一是收費(fèi)都為現(xiàn)金交易。家教培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)等大多是口頭協(xié)議，而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一，既沒(méi)有經(jīng)過(guò)物價(jià)部門(mén)核定，也不經(jīng)教育部門(mén)批準(zhǔn)，而是全由自己掌握，親朋好友的子女可以免費(fèi)或少收，一般學(xué)員全額收取，學(xué)員家長(zhǎng)善于“砍價(jià)”的又少收一點(diǎn)，等等不一而足；二是收費(fèi)多是在比較隱蔽的情況下交易。經(jīng)濟(jì)往來(lái)無(wú)據(jù)可查，信息互通受到限制，納稅的透明機(jī)制十分欠缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)更是難以掌握、確認(rèn)和監(jiān)控這樣的灰色收入，在這樣的情況下，大量的稅款流失了。同時(shí)據(jù)了解教師不主動(dòng)納稅也有一些客觀原因。比如說(shuō)有些學(xué)校不許教師兼職家教，即使有了收入，為了不讓學(xué)校知道，他也要隱瞞這些收入。另外，一些私人辦班者的地點(diǎn)隱蔽，稅務(wù)人員很難掌握實(shí)際的辦班收入情況，因此就沒(méi)有辦法依法進(jìn)行稅款征收。

4、部分稅務(wù)人員有懶散思想和各種顧慮。對(duì)于寒暑假期培訓(xùn)，正逢嚴(yán)寒和酷暑，部分稅務(wù)人員有要“調(diào)整”的懶散思想而疏于管理。另外，由于家教、培訓(xùn)的從業(yè)人員都是本縣知名教師，部分稅務(wù)人員怕影響到自己子女的教育，也不愿管理。

5、稅收政策有缺位。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局［2004］39號(hào)文件明確教育勞務(wù)稅收政策，但文件中沒(méi)有明確家教業(yè)教育勞務(wù)的稅收?qǐng)?zhí)行辦法，同時(shí)，國(guó)家也未明確從事家教的教育勞務(wù)是否執(zhí)行個(gè)體稅收起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)也缺乏政策的有力支持。

二、防止家教業(yè)稅收流失的應(yīng)對(duì)措施

(一)成立由教育、勞動(dòng)、物價(jià)、公安、工商、稅務(wù)等部門(mén)參加的綜合管理辦公室，對(duì)家教業(yè)實(shí)行申報(bào)“許可證”制。家教綜合管理部門(mén)要制定切實(shí)可行的辦法，建立和完善有償家教人員在執(zhí)教資格、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、教育場(chǎng)所，違章處罰等方面的規(guī)章制度和管理機(jī)制，建立相應(yīng)的管理規(guī)范。一是制止非法從事家教行為；并要對(duì)“許可證”實(shí)行每年一審，把是否依法納稅作為從事家教資格審查和年檢的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)不能依法納稅的，不予進(jìn)行從事家教業(yè)資格的認(rèn)定和年檢。二是稅務(wù)部門(mén)根據(jù)家教人員的身份證號(hào)碼，建立家教人員個(gè)人檔案，教育、稅務(wù)、工商、學(xué)校各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作、定期通報(bào)情況，建立嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，從根本上規(guī)范家教培訓(xùn)行業(yè)的管理秩序，促使家教者依法納稅。

(二)要加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員稅收法規(guī)政策的宣傳，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在寒、暑假臨近的時(shí)候通過(guò)電視臺(tái)等相關(guān)媒體集中宣傳，使其家喻戶(hù)曉，人人皆知；同時(shí)對(duì)家教老師、學(xué)生家長(zhǎng)以及有關(guān)部門(mén)搞好專(zhuān)項(xiàng)宣傳，讓老師樹(shù)立“家教培訓(xùn)要繳稅、我也是納稅人”的意識(shí)。

(三)建立家教檔案，搞好重點(diǎn)家教人群的監(jiān)控。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與教育部門(mén)的溝通和聯(lián)系，摸清經(jīng)常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門(mén)科目教師等相關(guān)情況，建立健全家教檔案，對(duì)家教者的住址和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要做到心中有數(shù)，對(duì)重點(diǎn)

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