納稅評(píng)估中存在的困難策略

        納稅評(píng)估作為一種稅收中期監(jiān)控的有效管理手段，在現(xiàn)代稅收征管過(guò)程中，發(fā)揮的作用越來(lái)越大，在提高征管質(zhì)量，優(yōu)化新征管模式方面展現(xiàn)出了獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)化、信息化的迅猛發(fā)展，深化稅收征管改革迫在眉睫，作為深化改革中的新生事物，納稅評(píng)估的發(fā)展也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識(shí)和開(kāi)展納稅評(píng)估工作，使其更好地為深化稅收征管服務(wù)，已是當(dāng)今擺在我們面前的重要問(wèn)題�，F(xiàn)對(duì)納稅評(píng)估工作運(yùn)行初期存在的一些亟待解決的問(wèn)題做一探討。
　　一、目前納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題
　�。ㄒ唬┘{稅評(píng)估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評(píng)估人員依據(jù)國(guó)家的稅收政策及自身綜合知識(shí)和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，評(píng)估工作的中期監(jiān)督作用沒(méi)有充分發(fā)揮。
　�。ǘ�）納稅評(píng)估指標(biāo)存有一定局限性�，F(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說(shuō)該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理制定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果和開(kāi)展方向。
　�。ㄈ�）納稅評(píng)估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評(píng)估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評(píng)估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒(méi)有一定征管基礎(chǔ)，納稅評(píng)估將是無(wú)源之水，而評(píng)估工作反過(guò)來(lái)又對(duì)加強(qiáng)稅收監(jiān)控起到促進(jìn)作用；其次，評(píng)估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問(wèn)題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點(diǎn)打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評(píng)估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過(guò)程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒(méi)有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)為評(píng)估與征收的不理順、評(píng)估與稽查的不理順。
　�。ㄋ模┬畔⑶�道有待于進(jìn)一步拓寬。納稅評(píng)估工作開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提，是國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中整理形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，但是國(guó)稅部門日常形成的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較低，成為制約評(píng)估指標(biāo)準(zhǔn)確性提高的限制因素。另外，在設(shè)計(jì)時(shí)，部分相對(duì)指標(biāo)也存在著與評(píng)估項(xiàng)目相關(guān)性不足的問(wèn)題。
　�。ㄎ澹┰u(píng)估工作的作用未得到充分發(fā)揮�，F(xiàn)階段的評(píng)估工作的對(duì)象和方法只限于對(duì)增值稅的評(píng)估。針對(duì)日常管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，從對(duì)增值稅異常申報(bào)入手，一定程度上抑制了增值稅異常申報(bào)的惡性蔓延，取得了較好的管理效果。但是國(guó)稅部門管轄的稅種不僅限于增值稅，還包括消費(fèi)稅、所得稅，隨著稅制改革的不斷發(fā)展，這兩個(gè)稅種在國(guó)稅部門組織收入中所占比重越來(lái)越大，因此，亟需在對(duì)增值稅納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，盡快探討對(duì)消費(fèi)稅、所得稅的納稅評(píng)估指標(biāo)分析體系和評(píng)估方法體系。
　　二、提高納稅評(píng)估質(zhì)量的幾點(diǎn)建議
　�。ㄒ唬�強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。在實(shí)際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作；其次，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)�；�、制度化，使評(píng)估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法；第三，要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評(píng)估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評(píng)估工作的“專家”。
　　（二）合理改進(jìn)完善評(píng)估指標(biāo)體系，避免機(jī)械地運(yùn)用現(xiàn)行分析指標(biāo)。對(duì)指標(biāo)體系中用途不大的可以不用，在實(shí)際工作中總結(jié)出的實(shí)用指標(biāo)也可以使用。評(píng)估過(guò)程中，除進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、數(shù)據(jù)比對(duì)等定量分析外，還要使評(píng)估人員對(duì)行業(yè)、企業(yè)情況做詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評(píng)估與定量分析的納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合。
　�。ㄈ�）建立一種機(jī)制，理順兩個(gè)關(guān)系。建立一種機(jī)制，明確出三個(gè)環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。具體為：一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評(píng)估崗位；二是要做好評(píng)估結(jié)論，相關(guān)環(huán)節(jié)要配合落實(shí)并將結(jié)果及時(shí)向評(píng)估崗

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