關于中小型企業(yè)納稅問題的探討

關于中小型企業(yè)納稅問題的探討 改革開放以來，我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，在經(jīng)濟生活中扮演著越來越重要的角色，成為支撐我國經(jīng)濟發(fā)展的一支重要生力軍，在目前全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99％，工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國的60％和40％左右。近幾年來，在每年1500億美元左右的出口總額中，中小企業(yè)占到約60％。經(jīng)濟決定稅收，只有這些企業(yè)發(fā)展壯大，才能大幅度提升稅收收入的總量規(guī)模，實現(xiàn)經(jīng)濟與稅收的良性互動。地稅部門作為政府經(jīng)濟調控的一個重要職能部門，如何用足稅法，服務企業(yè)，服務地方經(jīng)濟，是擺在我們當前的重要課題。 一、中小型企業(yè)稅收管理的難點問題 相對于大型企業(yè)而言，現(xiàn)階段中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體私營企業(yè)大多數(shù)還停留在手工記賬水平，在財務管理上存在的建賬不實、賬目不全、納稅申報不實的現(xiàn)象還比較普遍，導致稅收入庫難、查證難、執(zhí)行難，偷逃稅現(xiàn)象亦難禁絕。由于中小企業(yè)點多面廣，經(jīng)營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。此外，部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè)，納稅主體由單一主體變?yōu)榛旌现黧w，或由多個主體合并為一個主體，也給稅收征管增添了難度。 （一）、稅收核算不規(guī)范 一是賬目不健全。此類問題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務機關的要求設置、使用、保管賬簿。有的賬簿設置不全，有的設置賬外賬，甚至有的不設賬簿，造成收入、成本、費用憑證殘缺不全，會計信息失真，不能正確進行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經(jīng)營方式多等特點，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會計核算口徑有一定的差距，企業(yè)財務核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計算的準確性。 （二）、欠稅現(xiàn)象較突出 一是由于企業(yè)經(jīng)濟效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產(chǎn)成本過高，導致產(chǎn)品缺乏市場競爭力，造成產(chǎn)成品大量積壓，占用資金較大，流動資金嚴重不足，難以保證稅款的及時足額入庫。二是部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè)，為推進改制工作進程，各地出臺了相關優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產(chǎn)在轉讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務機關清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識不強，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認識；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收執(zhí)法手段疲軟，這些都是導致清欠不力的因素。    （三）、異常申報率居高不下 在調查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)異常申報率占全年平均異常申報戶數(shù)的90％以上。這其中原因是多方面的。納稅人方面，一是納稅人受利益驅使，把自身利益同公共利益對立起來，總是千方百計的逃避納稅，通過隱匿收入等手段人為制造異常申報；二是納稅人會計核算水平差，業(yè)務素質低，對稅法的有關規(guī)定缺乏必要的了解，不能按照稅務機關的要求正確核算應納稅金，造成實際經(jīng)營狀況同納稅申報不符。稅務機關方面，一是計算機應用相對滯后，不能很好的解決稅收征管與企業(yè)財務核算之間的矛盾；二是審核技術落后，只限于表面現(xiàn)象，缺乏深層次的挖掘；三是服務、輔導缺乏深度，對企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導。 （四）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴重 第一，雖然稅務機關不斷加強對中小型企業(yè)特別是個體私營業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實現(xiàn)電算化尚待時日�；鶎哟蠖鄶�(shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應有的作用。第二，由于中小企業(yè)點多面廣，經(jīng)營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務機關實現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉變，在職能轉變的過渡時期，由于征管力量配置和崗位設置不合理，加之多年來形成的任務觀念的制約，稅務機關把主要精力投入到對收入影響較大的重點稅源管理當中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對稅源比較小，對稅收收入的影響比較小，而稅務機關對中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學的稅收管理機制，管理力量分散，導致中小企業(yè)稅收流失嚴重。 （五）稅務稽查不到位 受到任務及征管力量不足等因素的制約，目前我們稅務稽查將主要精力放在對重點行業(yè)和重點稅源的檢查上，忽視了對中小企業(yè)的檢查。對中小企業(yè)的檢查戶數(shù)少，檢查面低，稽查環(huán)節(jié)存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現(xiàn)象，也助長了偷稅者的僥幸心理。 二、加強中小企業(yè)稅收管理應采取的對策 針對中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題，我們應當從保護和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境。 （一）、要進一步樹立管理服務意識 在新的歷史條件下，稅務部門要徹底轉變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導，加強對稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導向和杠桿作用。把嚴格管理和政策引導有機結合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識，強化稅收法治建設。建立健全稅收法制輔導制度，與企業(yè)法人及財務人員實行定期座談會議制，及時傳達新的稅收政策知識，新的稅收征管法規(guī)，進一步強化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。 （二）、加強中小企業(yè)稅收和財務核算監(jiān)督 一是稅務部門要聯(lián)合有關部門，加強中小企業(yè)財務和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》的要求健全賬務，并進行正確的稅收核算；二是對企業(yè)會計人員實行持證上崗制度。定期對企業(yè)會計人員進行財務、會計、稅收培訓，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計核算辦法，提高企業(yè)財務核算水平，確保會計信息的真實。 （三）、切實加強對中小企業(yè)的管理 一是建立企業(yè)信譽等級制度。根據(jù)中小企業(yè)的納稅信譽、財務狀況、經(jīng)營規(guī)模和應納稅額等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類。通過分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會信譽聯(lián)系起來，定期向社會公布。并按信譽等級與辦稅、服務等措施聯(lián)系，激勵中小企業(yè)依法納稅，爭當優(yōu)秀納稅人。二是加大稅源監(jiān)控力度。嚴格按稅源監(jiān)控辦法對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行實地監(jiān)控，準確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴格新辦中小企業(yè)的管理，準確掌握“活”情況。稅務機關在為新辦企業(yè)辦理稅務登記時，核實戶籍資料，實地調查，嚴防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動出擊，對納稅人實施有效監(jiān)控。四是建立護稅協(xié)稅網(wǎng)絡。積極爭取各部門配合，對生產(chǎn)經(jīng)營情況進行跟蹤管理，通過協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡有效地防范稅款流失。 （四）、加大稅源監(jiān)控和稅務稽查力度 一是稅務機關要在提高稅務人員監(jiān)控能力的基礎上，把“管事”和“管片”有機結合起來，加大稅源監(jiān)控力度，對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、結算等實施全程監(jiān)控。二是科學設置管理崗位，明確管理人員的管理內容和職責，將日常監(jiān)控管理納入崗位目標責任制考核。對于在日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的異常問題及時傳遞到稅收評估和稅務稽查部門，對納稅人實施有效的評估和稽查。三是加大平時監(jiān)管力度，有效遏制偷逃稅行為發(fā)生。實行定期上門服務，稽查部門在開展好稽查工作的同時，要落實有關人員擠時間深入納稅人中間調查了解經(jīng)濟情況，掌握一手資料，及時做好納稅輔導和提醒服務，及時糾正涉稅違章行為，幫助其用足、用活稅收政策，有效遏制偷逃稅行為的發(fā)生；強化稽核工作，稽查、征管部門要對納稅人的各種納稅資料進行日常審核，同時還要對其生產(chǎn)經(jīng)營相關資料進行日常登記、分析和比對，找出疑點，為稅收稽查提供案源資料。四是要強化查處力度。根治屢查屢犯的最有效方法就是加大查處力度，使“帳外帳”、“兩套帳”無藏身之處。對有可疑行為做假帳的涉稅案件，要精心組織，力求在“細、實、深、透”上下功夫，決不放過每個細小環(huán)節(jié)，摸準線索，重點突破。一旦掌握證據(jù)，一定要究追不舍，堅決一查到底，并予以重罰。打得不法分子傷筋動骨。對典型案例，及時進行案例分析，推廣經(jīng)驗，以點帶面，提高整體查案水平，力求瞄得準、查得透、打得狠，使社會普遍認識不能偷稅，偷稅被查后，不但經(jīng)濟上遭受重大損失，甚至被追究刑事責任，必定得不償失，從而引導廣大納稅人自覺、誠信納稅，營造公平競爭的納稅環(huán)境。  
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