試論完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的重要性

試論完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的重要性 納稅服務(wù)的實質(zhì)是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動，它貫穿于稅收立法、執(zhí)法的全過程。在納稅服務(wù)的全過程中稅收政策服務(wù)是一個重要的方面，但是在目前的征納體系中這個環(huán)節(jié)往往容易被稅務(wù)部門忽視，從而形成阻礙稅務(wù)部門納稅服務(wù)工作以及納稅人經(jīng)營活動良性發(fā)展的瓶頸。本文通過分析稅收政策服務(wù)在當(dāng)前征納體系中的現(xiàn)狀以及對其規(guī)范和完善的必要性，提出了優(yōu)化和完善稅收政策服務(wù)的建議，供大家參考。 一、稅收政策服務(wù)在當(dāng)前稅收征納體系中的現(xiàn)狀 所謂稅收政策服務(wù)在我國的稅收法律中并沒有一個明確的定義，新《征管法》第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供咨詢服務(wù)。本條是對稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳和為納稅人服務(wù)的原則規(guī)定，我們也可以把它看作是稅收政策服務(wù)的一個概括性的總結(jié)，即：稅收政策服務(wù)就是稅務(wù)部門向納稅人傳達(dá)稅收政策，幫助納稅人運用、享受稅收政策的活動。在當(dāng)前的稅收征納體系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策服務(wù)上主要采取以下幾種方式： （一）利用稅法宣傳月提供政策服務(wù)。利用每年4月的稅法宣傳月和11月份的個人所得稅稅法宣傳月，采取發(fā)放稅收政策法規(guī)資料、知識競答等形式宣傳國家稅收政策，接受納稅人的咨詢。 （二） 在辦稅大廳進(jìn)行相關(guān)法規(guī)公開。隨著辦公條件的日益提高，很多稅務(wù)部門都在辦稅大廳設(shè)置了政策公開欄、電子顯示屏、電子觸摸屏等服務(wù)設(shè)施，滾動宣傳稅收法規(guī)政策，或在辦稅大廳設(shè)立稅務(wù)咨詢窗口，為納稅人解答稅收政策。 （三）通過新聞媒體傳遞稅收政策�！吨袊�稅務(wù)報》、《政策法規(guī)公報》等報刊是國家總局和各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)編篡的稅收知識方面的期刊，納稅人以自愿的方式征訂，從中了解與稅務(wù)有關(guān)的法律知識。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也編寫了政策匯編向納稅人贈閱，或通過電臺、電視臺等新聞媒體傳達(dá)稅收政策。 （四）通過納稅輔導(dǎo)的過程傳達(dá)稅收政策。目前，在我市的地稅系統(tǒng)都開展了納稅查前輔導(dǎo)，稅務(wù)人員通過納稅輔導(dǎo)的方式把有關(guān)的稅收政策傳達(dá)給企業(yè)的財務(wù)人員。 （五）通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞稅收政策。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在互聯(lián)網(wǎng)上建立了稅務(wù)網(wǎng)站，設(shè)置了稅收法規(guī)庫、政策咨詢欄目，方便納稅人查詢、了解有關(guān)的稅收政策。 以上這五種方法是當(dāng)前傳達(dá)落實稅收政策的主要手段，也是納稅人獲得稅收政策的主要途徑。多年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本上主要采用這五種工作方法來進(jìn)行稅收政策的服務(wù)工作。但是通過我們對一部分納稅人的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)工作意見最多的恰恰就是在政策服務(wù)上的不到位。調(diào)查采訪發(fā)現(xiàn)，納稅人對辦稅大廳的硬件建設(shè)關(guān)注的占11%，對稅務(wù)人員的優(yōu)質(zhì)禮貌服務(wù)關(guān)注的占32%，而對稅收政策的傳達(dá)落實關(guān)注的占57%。在稅收政策服務(wù)方面，四分之三的被采訪納稅人都反映不能即時了解新出臺的政策法規(guī)，而更多的被采訪者提到了因為不了解稅收優(yōu)惠政策而阻礙經(jīng)營活動的良性發(fā)展。由此可以看出納稅人真正在意的就是即時、準(zhǔn)確的掌握稅收政策，其中包括稅收優(yōu)惠政策的落實。 二、稅收政策服務(wù)中存在的問題 （一）稅法宣傳形式大于內(nèi)容 每年的4月和11月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)一項重要的工作就是籌辦稅法宣傳月活動。平心而論，在這項工作上我們確實花費了相當(dāng)大的精力，付出了較多的人力物力和財力，各種形式的宣傳也確實產(chǎn)生了一定的影響，達(dá)到了一定的宣傳目的。但是，這其中仍然存在一定的局限性，主要原因是稅收政策宣傳缺少針對性，沒有結(jié)合不同類型的納稅人進(jìn)行宣傳；稅法宣傳資料固定單一，其內(nèi)容也主要是稅法的基本條款，缺少必要的解釋說明，有的納稅人并不理解稅收專業(yè)術(shù)語，使得實際宣傳效果并不理想。 （二）政策公開缺乏互動性 辦稅大廳是納稅人辦理涉稅事宜的主要場所，在辦稅大廳通過電子顯示屏和電子觸摸屏進(jìn)行政策公開確實是把稅收政策傳遞給納稅人的一個有效途徑。但是，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有許多納稅人并不注意屏幕上的內(nèi)容，總是把手頭上的相關(guān)事宜辦理完畢就匆匆離去。也極少有稅務(wù)人員去提醒納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注上面的內(nèi)容，造成了稅務(wù)人員的主觀愿望并沒有被納稅人所接受。再加上稅務(wù)人員對公告內(nèi)容沒有及時進(jìn)行更新的維護(hù)，使諸多硬件設(shè)施成為一種華麗的擺設(shè)。 （三）稅務(wù)期刊宣傳稅法尚顯單薄 由于一部分納稅人對稅收政策的不重視尤其是文化水平相對較低的個體工商戶，他們往往對征訂稅務(wù)期刊并不在意而怠于征訂，或者是征訂了也很少去關(guān)心其中的內(nèi)容，使宣傳稅收政策的目的打了折扣，不能更大限度的發(fā)揮它的作用。 （四）查前輔導(dǎo)落實稅收政策存在著單一性 在查前輔導(dǎo)環(huán)節(jié)，傳達(dá)和落實稅收政策是最為直接、便捷、效果最好的一種方式。但是唯一的不足是傳達(dá)落實的單一性，也就是指傳遞給納稅人的相關(guān)政策只是針對某一個企業(yè)的某一方面進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，不能全面的將近期新出臺的政策法規(guī)綜合性的傳遞給納稅人，當(dāng)然這也受到了稅收成本和稅務(wù)人員精力的限制。 （五）網(wǎng)頁更新不及時 有的稅務(wù)網(wǎng)站上雖然設(shè)置了稅收法規(guī)庫，但其內(nèi)容主要是國家稅收法規(guī)基本條款，沒有及時補(bǔ)充最新的稅收政策，使互聯(lián)網(wǎng)政策服務(wù)效果大打折扣。 除了這五個方面以外，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員認(rèn)識上的偏見和服務(wù)意識的淡薄也是影響稅收政策服務(wù)的主要原因。在實際的工作實踐中，我們一些工作人員不同程度地存在要求納稅人履行義務(wù)多而保護(hù)納稅人權(quán)利少、行使權(quán)力多而承擔(dān)的責(zé)任少、硬性管理多而主動服務(wù)少的現(xiàn)象，對納稅服務(wù)的意義缺乏深刻認(rèn)識，認(rèn)為了解和學(xué)習(xí)稅收政策，是納稅人自己的事情。再加之納稅人的維權(quán)意識和納稅意識較為淡薄，導(dǎo)致稅務(wù)的征稅權(quán)力與納稅人所享有的權(quán)力并不對稱。 三、稅收政策服務(wù)的不到位所產(chǎn)生的弊端 由于稅收政策在傳遞上的不到位，出現(xiàn)了政策落實的滯后性，造成了納稅人在執(zhí)行上的疏漏，不能充分地享受到稅收優(yōu)惠政策，影響納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。 （一）政策服務(wù)不到位易引發(fā)征納雙方的稅收爭議 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策服務(wù)不到位，納稅人不能及時了解和掌握新出臺的政策法規(guī)，也根本不可能運用到實際經(jīng)營活動的帳務(wù)處理中去，形成了非主觀意識的少繳稅款。按照《征管法》第六十四條第二款規(guī)定：納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。依據(jù)此款規(guī)定，稅務(wù)稽查人員必須要給予納稅人相應(yīng)的處罰。納稅人對補(bǔ)交稅款這一事實相對來說還是比較容易接受，但是對加收滯納金和罰款這一處罰事項必然就難以接受了。這種情況的產(chǎn)生不但挫傷了納稅人的納稅積極性而且還給納稅人正常的經(jīng)營活動帶來了不必要的損失，這樣一來就產(chǎn)生了征納雙方的爭議和矛盾。這種由于納稅人非主觀故意違反稅收法律法規(guī)的情況，在稅務(wù)稽查過程中經(jīng)常發(fā)生。由此可以看到，由于稅收政策服務(wù)的不到位不僅給納稅人帶來了直接的經(jīng)濟(jì)損失而且還稅務(wù)部門的工作增加了阻力，帶來了不便。 （二）政策服務(wù)不到位使稅收優(yōu)惠政策不能及時落實 由于稅收政策服務(wù)的不到位，不能讓納稅人了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，使納稅人應(yīng)享受的權(quán)力不能及時享受甚至完全不能享受，損害了納稅人的合法利益，使納稅人失去更好的發(fā)展機(jī)會，挫傷了納稅人的納稅積極性。 （三）政策服務(wù)不到位會增加稅收成本降低工作效率 稅務(wù)部門政策服務(wù)的不到位，還會加重自身的工作量。納稅人在對政策法規(guī)理解不清的狀態(tài)下，一定會向稅務(wù)工作人員進(jìn)行咨詢，而這種咨詢必定是單獨不成體系的。同時，由于稅收政策服務(wù)的不到位，也會增加稅收會計、統(tǒng)計工作的工作量。 三、  完善和規(guī)范稅收政策服務(wù)的方法 （一） 提高咨詢服務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)政策傳遞的時效性 省局于2003年推出了《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》，這是指導(dǎo)各級地稅部門做好稅收征管工作，提高我省地稅工作上水平的一項重要舉措�！兑�(guī)程》中明確提出要在稅務(wù)部門設(shè)立咨詢服務(wù)崗位，目的就是為了強(qiáng)化稅收政策服務(wù)工作，這也說明了省局領(lǐng)導(dǎo)決策的前瞻性和對稅收政策服務(wù)的重視�；鶎拥囟悪C(jī)關(guān)應(yīng)培養(yǎng)一支高素質(zhì)的咨詢服務(wù)人員隊伍，定期對其進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新出臺的政策法規(guī)、了解相關(guān)的稅收知識、分析納稅人的基本情況，不僅要做到全面詳細(xì)的解答納稅人的相關(guān)問題，還要實行主動告知制度。即：稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦得到新出臺的稅收政策，要及時主動的傳遞給與其有關(guān)的納稅人，以便于納稅人在第一時間獲取相關(guān)的稅收政策，更好的開展經(jīng)營活動。 （二）制定稅收“政策送達(dá)回證制度” 為了減少因政策服務(wù)的不到位所引發(fā)的征納雙方的爭議，建議實行“政策送達(dá)回證制度”。所謂“政策送達(dá)回證制度”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)定時定期將稅收政策匯總成書面材料，通過多種形式告知納稅人，同時要求納稅人填寫收到證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)將回證歸檔。這一制度的目的性非常明確，就是防止日后征納雙方產(chǎn)生爭議和法律糾紛。 （三）提高稅務(wù)人員的服務(wù)意識 強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)意識，提高稅務(wù)人員的服務(wù)水平，解決稅務(wù)部門行使權(quán)利少、承擔(dān)責(zé)任少、主動服務(wù)少的現(xiàn)象，讓稅務(wù)人員在思想上從單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換，融納稅服務(wù)于執(zhí)法的全過程，把稅收執(zhí)法的過程同時作為稅收服務(wù)的過程，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)目前應(yīng)著力要做好的一項工作。 （四）多角度多形式地加強(qiáng)和完善稅法宣傳。 每年的稅法宣傳月是我們做好稅收政策傳遞給納稅人的重要途徑，在保持原有的廣泛性還要做好宣傳角度的多樣性和宣傳對象的特定性，即有側(cè)重點的向不同類型的納稅人進(jìn)行宣傳。除了稅法宣傳月外，還要做好日常的宣傳工作�，F(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)的普及越來越被廣大民眾所接受，利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行宣傳不僅能突出政策的時效性和廣泛性而且還能讓稅務(wù)部門和納稅人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)上的互動，不受時間、地點的限制，納稅人可以隨時對自己急需了解的政策進(jìn)行上網(wǎng)咨詢，大大提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)效率。目前，我市正配合石家莊市政府進(jìn)行門戶網(wǎng)站的建設(shè)，界時我們將把有關(guān)的稅收政策上網(wǎng)公布，并制訂相應(yīng)的維護(hù)管理辦法，對稅收政策法規(guī)進(jìn)行實時更新，方便納稅人。 （五）建立健全納稅服務(wù)的專門機(jī)構(gòu)     建議在稅務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，如果條件允許，可以在縣（區(qū)）局以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)配備納稅服務(wù)專職人員隊伍，為納稅人提供政策法律咨詢、納稅輔導(dǎo)與培訓(xùn)、稅收宣傳、稅務(wù)公告、納稅信譽(yù)等級評定等互動式服務(wù)，做到征管工作流向哪個環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)工作就延伸到哪個環(huán)節(jié)，充分體現(xiàn)納稅人的權(quán)利，切實維護(hù)納稅人的利益。同時健全納稅服務(wù)考核機(jī)制，進(jìn)一步明確責(zé)任追究的對象、形式、程序等內(nèi)容，對稅務(wù)人員在納稅服務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，實行嚴(yán)格的責(zé)任追究。通過責(zé)任追究促使稅務(wù)人員履行服務(wù)職責(zé)，保證公開辦稅、服務(wù)承諾、首問負(fù)責(zé)制等制度落實到位。 　�。�六）完善和加強(qiáng)對政策傳達(dá)后的服務(wù) 把稅收政策傳達(dá)給了納稅人只是我們做好政策服務(wù)的第一步，真正的讓納稅人把政策運用到實際經(jīng)營活動中和使納稅人完全的享受稅收優(yōu)惠政策才是我們的工作初衷。這就需要稅務(wù)部門加強(qiáng)政策傳達(dá)后的后續(xù)服務(wù)。我們建議在稅務(wù)部門實行政策服務(wù)跟蹤回訪制度，即：在稅務(wù)部門將政策傳達(dá)給納稅人后，稅務(wù)部門要及時和定期的與納稅人進(jìn)行溝通和回訪，幫助納稅人進(jìn)行政策落實。如果涉及的納稅人范圍較窄、數(shù)量較少應(yīng)向所有有關(guān)的納稅人回訪；如果涉及的納稅人范圍較廣、數(shù)量較多，應(yīng)按一定的比例抽取其中有代表性的納稅人進(jìn)行回訪，幫助解決納稅人在實際應(yīng)用中的問題，確保使政策落實到位。  
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