進一步加強煤炭行業(yè)稅收征管的探討

    我們××縣××鎮(zhèn)地處荊山余脈，與相鄰的×××等縣都蘊藏著豐富的煤炭資源，是湖北地區(qū)的“黑色經濟帶”。自上世紀六十年代探明大量原煤以來，××縣逐年形成了以×××、×××兩鎮(zhèn)為一體的開采區(qū)。進入九十年代以來，逐步發(fā)展成為29家規(guī)模不等的煤炭開采業(yè)戶，年產量突破23萬噸左右，年銷售額近肆仟萬元左右，上繳地方各稅300多萬元。伴隨著煤炭行業(yè)的形成，其煤炭行業(yè)經營管理和稅收征管中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定、發(fā)展的不利因素。為進一步分析掌握其經營管理和稅收征管現狀，分局對煤炭市場進行了初步調研。
   一、煤炭市場的基本情況
   （一）區(qū)域分布�！痢伶�(zhèn)煤炭市場的分布呈三個區(qū)域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個煤礦，但是它的生產銷售量占全鎮(zhèn)的75％以上，其中9個礦“三證”齊全，生產銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區(qū)域9個礦，生產銷售量占全鎮(zhèn)約15%，部分礦證件不齊全，系整改建設階段，生產銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區(qū)域9個礦，生產銷售量占全鎮(zhèn)約10%，大部分礦證件不齊全，屬整改建設時期，尚未形成生產規(guī)模。
   （二）經營規(guī)模。從三塊29家煤炭經營者的經營規(guī)�？�，年產2萬噸以上的煤礦只有4家，1萬噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國家產業(yè)政策和安全生產標準，年產量達不到3萬噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關閉，這對××非統(tǒng)配煤礦來說，是一場嚴峻的挑戰(zhàn)和災難。從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的8家煤炭企業(yè)，如：××溝一、二、三、四號煤礦，××灣煤礦等，年產量12萬噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬元左右；另一類是裝載、運輸，以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產量10萬噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬元左右。
   （三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模營銷納稅人的經營管理和財務核算比較規(guī)范，如××溝三號煤礦、××煤礦，他們不僅有規(guī)模經營場地，而且有專門的營銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實征收納稅人。規(guī)模較小的個體煤礦的經營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關系，經營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。
   二、煤炭市場的稅收管理現狀及存在的問題
   （一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地，而且?guī)�動了運輸、汽配、礦山物資等相關產業(yè)和商業(yè)、服務業(yè)市場的發(fā)展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經營戶數、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據統(tǒng)計2003年煤炭產銷量為20萬噸，實現地方稅收為200萬元，每噸煤地方稅收為10元。據統(tǒng)計2004年煤炭產銷量為27萬噸，實現地方稅收為315萬元，每噸煤地方稅收為11.7元。2005年煤炭稅收計劃更高，噸煤稅負比往年還高。
   （二）稅收管理手段與其經營機制不相配。
   稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經營規(guī)模和效益的同步，表現在納稅人的生產經營規(guī)模，隨著過磅計量卡的撤銷，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經營者中的大部分個體業(yè)戶的經營狀況的監(jiān)督，存在難以掌握產銷量，經營收入額，進而導致管理側重于突擊清理檢查，納稅人生產經營情況也不能夠完全掌握。
   三、稅收管理漏洞的透析
   稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現在：
   （一）、規(guī)模經營納稅人的生產經營的監(jiān)控缺位。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產量表和工人工資表，或無正規(guī)票據，對其產銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異，會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失。
   （二）、個體煤場的納稅人大多現金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監(jiān)控措施難以準確定位。如一部分業(yè)戶雖設立煤場，但煤場內煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。
   （三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規(guī)模經營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經營者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現金結算，又導致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經營的8家企業(yè)受電煤比價影響和停產整改等諸多因素，導致稅源減少。
   （四）、稅收管理中的部門協(xié)作不夠協(xié)調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。同時與政府煤炭市場管理辦公室、計量服務中心、國稅、工商等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調的問題，導致經營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。
   四、完善稅收管理的對策
   （一）國地稅的聯合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯合協(xié)作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地方稅收的繳納對比情況，按照其繳納增值稅換算收入額，進而折算其應納的地方稅。二是對小規(guī)模煤礦實行聯合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是配制車輛，增加人員，整合力量開展市場清理整頓，形成合力，促進煤炭行業(yè)稅收規(guī)范管理。四是要求煤礦開采業(yè)主建帳建制，正確核算，依法納稅。
   (二)煤炭市場管理部門與稅務部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負責經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經營情況，加強與其協(xié)作，可以使稅務機關在稅收總量預測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。
   （三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經營特點和經營規(guī)律，準確掌握其經營機制和經營效益，進一步完善管理措施。一是通過定期或不定期的巡回檢查掌握煤礦開采業(yè)戶的情況，測算其經營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調查，掌握煤炭市場經營、外銷途經和市場經營的規(guī)律，煤炭市場銷售價格，確定合理的稅收管理措施。三是強化內部管理，明確責任，調動管理人員的工作積極性，變定點監(jiān)控為適時監(jiān)控，及時做到煤炭稅源的全方位監(jiān)督，加強征管，堵塞漏洞，確保稅收及時足額入庫，為國聚財，為現代化建設作貢獻。
   二〇〇五年九月二十日
   

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